אינדקס עורכי דין | פסיקה | המגזין | חקיקה | כתבי טענות | טפסים | TV | משאלים | שירותים משפטיים | פורום עורכי דין נגישות
חיפוש עורכי דין
מיקומך באתר: עמוד ראשי >> מגזין >> תחום >> ניכוי הוצאות שונות לצרכי מס - תיקוני חקיקה

ניכוי הוצאות שונות לצרכי מס - תיקוני חקיקה

מאת: כהן יואל, רו"ח | תאריך פרסום : 18/01/2001 12:00:00 | גרסת הדפסה

בחוזר מס הכנסה 14/2000 מיום 12 בדצמבר 2000, רוכזו עיקרי תיקוני החקיקה לגבי ניכוי הוצאות שונות בגין כיבוד, לינה, ביגוד ואחרות .

להלן עיקרי התיקונים :

כללי

בשנת 1998 מונתה ועדה שהתבקשה לבחון מחדש ניכויין של הוצאות שונות .על בסיס המלצות הוועדה נערכו ופורסמו תיקונים לתקנות שהותקנו מכח סעיף 31 לפקודת מס הכנסה . )ביום 31/05/00 ו- 16/03/00 (

לגבי חלק מהמלצות הוועדה , טרם הושלמו הליכי חקיקה )הוצאות לימודים ושימוש בגין טלפון נייד (.

1. הוצאות כיבוד

קודם לתיקון

הותרה הוצאה בשל כיבוד הנעשה במקום העסק עד לתקרה המחושבת לפי 15 ש"ח למכובד ליום .

החל משנת 2000

יותרו בניכוי %80 מההוצאות שהוציא הנישום לכיבוד קל במקום העיסוק שלו . יתרת %20 מההוצאות לא תותר בניכוי ויחולו עליה הוראות בדבר מקדמות בשל הוצאות עודפות ) במידה ומדובר בחברה בע"מ, מלכ"ר, מוסד כספי(.

הגדרת "כיבוד קל"

שתיה חמה וקרה, עוגיות וכיו"ב פרטי מזון קלים הניתנים לאורח, המבקר במקום העיסוק לצרכי פעילותו של הנישום וכן לעובדים. הוצאות מזון ומשקה אחרות לא יכללו בגדר "כיבוד" )לדוגמא ארוחה עיסקית הניתנת לאורח (.

הוצאות בשל אירוח בארץ

יצויין כי כפי שהיה נהוג בעבר לא יותר ניכוי הוצאות בשל אירוח בארץ, למעט ניכוי הוצאה סבירה לארוח אדם מחו"ל. יש להקפיד שהמסמך יכלול לפחות פרטים אלה :

שם האורח וארץ מוצאו , מספר ימי האירוח , נסיבות האירוח , הקשר לעסק וסכום ההוצאות .

2. הוצאות לינה וארוחת בוקר

קודם לתיקון

לא נקבעו הוראות מיוחדות לעניין הוצאות לינה והן נכללו על פי כללי ניכוי ההוצאות שבסעיף 17 רישא לפקודה .

החל משנת 2000

לא יותרו הוצאות לינה, אם הלינה נעשתה במרחק של פחות מ- 100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים, אלא אם פקיד השומה אישר כי הלינה היתה הכרחית לייצור הכנסה .

תקרת הניכוי

הוצאות לינה העומדות בתנאים הנ"ל הוגבלו לגובה התקרה הקבועה לגבי לינה בחו"ל החל מהלינה השמינית ואילך .

נכון לשנת 2000 סכומי התקרה הינם :

לינה שעלותה נמוכה מ- $83 - מלוא הסכום.

לינה שעלותה גבוהה מ- 75 - %83$ מהסכום אך לא פחות מ- $85 ולא יותר מ- $142 .

הוצאות ארוחת בוקר הכלולה במחיר הלינה יותרו בניכוי אם הלינה מותרת בניכוי כאמור .

התיקון האמור אינו חל לגבי הוצאות בגין לינה הנדרשת לצורך השתתפות בכנס בתחום עיסוקו של הנישום. על הוצאות אלה חלים בנפרד כללי ניכוי הוצאות לפי סעיף 17 לפקודה ואילך .

3. הוצאות ביגוד )כולל הנעלה (

קודם לתיקון

הותרו הוצאות ביגוד במלואם אם נתקיים אחד מאלה :

1. קיימת חובה ללבוש את פריט הלבוש לצרכי עבודה כגון : סרבל, קסדה, גלימת עו"ד וכו'.

2. ביגוד ייצוגי שסמל העסק מוטבע בו במקום בולט .

החל משנת 2000

יותרו בניכוי הוצאות ביגוד כלהלן :

א. אם הביגוד ניתן לשימוש לצרכי עבודה בלבד ) חלוק אחיות, גלימת בית משפט, קסדות

בטיחות וכיו"ב( - ההוצאה תותר במלואה .

ב. אם ניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצרכי עבודה , )חליפת מדים ייצוגית. גם אם סמל העסק מוטבע בה( - יותרו לניכוי %80 בלבד מההוצאה .

%20 מההוצאה שלא תותר כאמור בסעיף קטן )ב( לעיל תיחשב להוצאה עודפת ) במקרה של חברה בע"מ, מלכ"ר, מוסד כספי(.

הוצאות ביגוד שלא עומדות במבחנים הנ"ל יחשבו טובת הנאה בידי העובד ויותרו בניכוי כמשכורת בידי המעביד בהנחה שטובת ההנאה אכן נזקפת לשכרו של העובד .

4 . הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד

קודם לתיקון

הותרו בניכוי הוצאות בשל החזקת טלפון במקום המגורים במידה ובית המגורים שימש את עיקר עיסוקו של הנישום וזאת - עד לתקרה שנקבעה .

החל משנת 2000

הוצאות החזקת טלפון ממקום המגורים יותרו בניכוי כמפורט להלן אם מקום המגורים משמש את עיקר עיסקו של הנישום, ולגבי חבר בני אדם כשהוצאות הטלפון הם מבית המגורים של בעל השליטה בו, אם בית זה משמש את עיקר עיסקו של אותו חבר בני אדם .

ההוצאות שיותרו בניכוי מההכנסה בשל טלפון ממקום המגורים :

1. אם הוצאות הטלפון לא עלו על 18,000 ש"ח לשנה - %80 מההוצאות או חלק מההוצאות העולה על 1,800 ש"ח לפי הנמוך .

2. אם ההוצאות עלו על 18,000 ש"ח - חלק ההוצאות העולה על 3,600 ש"ח .

אם מקום המגורים שימש את עיקר העיסוק חלק משנת המס בלבד, יותר חלק מההוצאות כאמור באופן יחסי לפי יחס תקופת החודשים בה שימש הבית את עיקר העיסוק ל -12 .

הוצאות בשל שיחות טלפון לחוץ לארץ

שיחות טלפון לחוץ לארץ יותרו כבעבר אם נוהל רישום כנדרש . אין חובה שמקום המגורים ישמש את עיקר עיסקו של הנישום .

ב. הוצאות חניה

קודם לתיקון

הותרו הוצאות החניה בניכוי אם הוצאו לצרכי העסק .

החל משנת 2000

ישנה הבחנה בין חניה במקום העסק ) ולגבי עובד - במקום עבודתו( לבין חניה שאינה במקום העסק .

חניה שאינה במקום העסק :

תיחשב ההוצאה כחלק מ"הוצאות החזקת רכב" ותותר בניכוי לפי תקנות הרכב )כלומר באופן יחסי לקילומטרז' של הרכב או בשיעור מינימלי של %25( הכל על פי הנוסחה הקבועה בתקנות הרכב .

באשר להוצאות חניה של העובד ברכבו הפרטי חלה תקנה 4 לתקנות הרכב , ולפיכך לא יותרו ההוצאות .

חניה במקום העסק:

הוצאות אלו יותרו בניכוי, לרבות מהכנסת עבודה ובלבד שהוצאו בייצור ההכנסה לצרכי העסק .

יצויין כי הוצאות שאינן מותרות בניכוי כאמור לעיל , חייבות במקדמות בשל הוצאות עודפות.

) במקרה של חברה בע"מ, מלכ"ר, מוסד כספי(.

האמור במאמר זה מובא באופן כללי ותמציתי, אין להסתמך עליו מבלי לקבל חוות דעת מקצועית נוספת.

____________________________________________________________________

.A MEMBER FIRM OF TAG INTERNATIONAL '* ורדי, האוזר, נתיב ושות

המידע המוצג במאמר זה הוא מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/ או חוות דעת משפטית. המחבר/ת ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.

גולשים בסלולרי? לשירות מיידי מעורך דין הורידו את Get Lawyer
אתר המשפט הישראלי "פסקדין"

שאל את המשפטן
יעוץ אישי שלח את שאלתך ועורך דין יחזור אליך
* *   
   *
 


תגובות

הוסף תגובה
אין תגובות
שירותים משפטיים





חיפוש עורך דין לפי עיר :
ערים נוספות
ערים נוספות
ערים נוספות
ערים נוספות
ערים נוספות
ערים נוספות











כתבות נוספות
יריקה ישירה בפרצוף הדרוזי
עו"ד עלי שקיב (שכיב)

כל הזכויות שמורות לפסקדין - אתר המשפט הישראלי
הוקם ע"י מערכות מודרניות בע"מ