הכ"ד בעניין חב' "יגעת ומצאת" ואח' אשר הואשמו בעבירות מס ועוד

1.        בכתב האישום שבפני התייחסות למספר נאשמים במספר אישומים, כמפורט להלן: נאשם מספר 6 (להלן: "מנחם"), הינו בעל שליטה והמנהל הרשום בנאשמת 1 (להלן: "יגעת ומצאת"). נאשם 7  (להלן: "לוין") הינו המנהל בנאשמות 2, 3 ו- 4  ( להלן: "יח"ר", "כוכב הבריאות" ו"סלטילי" בהתאמה, או יחד- "חברות לוין") ונאשם 8 (להלן: "עוזרי"), הינו בעל השליטה בנאשמת 5 (להלן: "כלבו ספר"). יגעת ומצאת, חברות לוין וכלבו ספר רשומות כ"עוסק מורשה".

2.                     באישום הראשון- מואשם מנחם בכך שהוציא בין השנים 2000-2001, 22 חשבוניות לחברת טרלידור סורגים מתקפלים 1991 בע"מ (להלן: "טרלידור") באמצעות דפדפים שיווק ופרסום (להלן: "דפדפים"), דף גון שירותי ייעוץ, כוח אדם, תחזוקה ובניה (להלן: "דף גון ייעוץ") ודף גון שיווק וסחר (להלן: "דף גון שיווק") , שאינן חברות בע"מ אלא פירמות בלבד, בגין שירותים שסופקו ע"י אחר, ומבלי שמנחם עשה לגביהן עסקה (סעיף 117 (ב) (3) לחוק מס ערך מוסף, תשל"ו 1975 (להלן: "חוק מע"מ" או "החוק"), ומבלי שמילא בהן פרטים (סך המע"מ בחשבוניות- 49,622.62 ש"ח - נספח א' לכתב האישום), והכל במטרה להתחמק ממס.

כמו-כן נטען שמנחם ניכה תשומות שלא כדין, ללא מסמך כאמור בסע' 38 לחוק, ובמטרה להתחמק ממס, משדיווח בתיקו הפרטי על תשומות ע"ס של 2,523,994 ש"ח ( נספח ב' לכתב האישום) במהלך השנים 97'-2003 (סעיף 117(ב)(5) לחוק מע"מ).

באישום השני- לענין יגעת ומצאת, שנטען כי מנחם היה מנהלה הפעיל בתקופה הרלבנטית, מואשמת בכך שהוציאה עבור עובדים שונים 559 חשבוניות, מבלי שעשתה עסקה לגביהן, וכי ניכתה מס תשומות שלא כדין, ללא מסמך כאמור בסע' 38 לחוק, בגינן, בדיווחיה לתקופה שבין  12/01 ועד 5/03 בסך של 1,620,278 ש"ח (נספח ג' לכתב האישום).

באישומים 1 ו- 2 מיוחסים למנחם ויגעת ומצאת גם עבירות של אי ניהול פנקסי חשבונות (סע' 117 (א) (7) לחוק) ושל הסתרה או השמדה של פנקסים במטרה להתחמק ממס (סעיף 117 (ב)(7)).

אישומים 3 עד 5- באישומים אילו מואשמים מנחם ויגעת ומצאת בכך שהנפיקו חשבוניות לחברות לוין, מבלי שיגעת ומצאת סיפקה את השירותים בגינן וכן כי עשו זאת במטרה כי שלושת החברות יתחמקו ממס (סעיף 117ב1) לחוק).

לוין ושלושת החברות הנ"ל, מואשמים בניכוי תשומות שלא כדין במטרה להתחמק ממס בגין אותן חשבוניות וזאת לפי הפירוט כדלקמן;

באישום 3- 19 חשבוניות שהוצאו ליח"ר בשנים 2003-2002 שהמע"מ בגינן מסתכם בסך של - 153,318 ש"ח (נספח ד' לכתב האישום). ולגבי חשבוניות 1, 4- בגין עבודות דפוס וחשבונית 10- בגין ייעוץ וליווי שיווקי, נטען  כי הן פיקטיביות).

באישום 4- 14 חשבוניות שהוצאו לכוכב הבריאות בשנים 2002-2003, שהמע"מ בגינן מסתכם בסך של 85,680 ש"ח (נספח ה' לכתב האישום). ולגבי חשבונית מס' 1- בגין הפקת והדפסת עבודות דפוס, נטען כי היא פיקטיבית).

באישום 5-  17 חשבוניות שהוצאו לסלטילי בשנים 2002-2003, שהמע"מ בגינן מסתכם בסך של  67,863 ש"ח (נספח ו' לכתב האישום). ולגבי חשבונית 6, בגין הפקת דפוס, נטען כי היא פיקטיבית).

האישום השישי-  באישום זה מואשמים מנחם ויגעת ומצאת בהוצאת 35 חשבוניות במהלך השנים 2000-2002  לכלבו ספר, שנטען כי עוזרי היה מנהלה הפעיל בתקופה הרלבנטית, מבלי שיגעת ומצאת סיפקה את הטובין או השירותים בגינן ובמטרה כי כלבו ספר ועוזרי יתחמקו ממס.

כלבו ספר ועוזרי מואשמים בניכוי תשומות שלא כדין בגין החשבוניות הנ"ל, שהמע"מ בגינן מסתכם בסך של 96,440 ש"ח (נספח ז' לכתב האישום).

באישום זה, בניגוד ליתר האישומים (למעט 5 חשבוניות באישומים 3-5) התביעה טוענת כי מדובר בחשבוניות פיקטיביות, שלא עמדה מאחריהן כל עסקה, מכל סוג שהוא.

הנאשמים כפרו במיוחס להם, לרבות בכך שמנחם ועוזרי היו מנהלים פעילים ביגעת ומצאת וכלבו ספר בהתאמה.  דב לוין כפר אף בהיותו מנהל בשלושת החברות, נאשמות 2-4. להלן נשטח את טענות וראיות הצדדים, כפי שהובאו בפני בית המשפט, בכל אישום לגופו;

העובדות

האישום הראשון

פרשת טרלידור

3.        התביעה טוענת כי במהלך התקופה שבין 8/00 - 10/01 הוציא מנחם, שהיה רשום כעוסק מורשה בתקופה הרלבנטית, 22 חשבוניות (ת/ 82, ת/ 83) באמצעות הפירמות דפדפים (חשבוניות 1-4  לנספח א') ; דף גון שיווק (חשבוניות 5-6 לנספח א') ודף גון ייעוץ (חשבוניות 7-22 לנספח א') - שאינן חברות בע"מ, ושאותן הקים לצורכי ניהול חשבון הבנק שלו- בגין התקנות סורגים שבוצעו ע"י עובדים שונים. עוד נטען, כי מנחם שלח את החשבוניות המקוריות כשהן ריקות ומילא את פרטיהן בדיעבד בפנקס ההעתקים (ת/ 84). אין טענה כי הסכומים שונו. סך המע"מ הנטען בגין החשבוניות הנ"ל מסתכם ב- 49,622.62 ש"ח.

למען הסר ספק ואף על-פי שאין כל טענה כי סכום המע"מ האמור לא דווח, הרי שסך המע"מ המדוייק הינו 48,169.46 ש"ח. נראה שחוץ מאי דיוקים קלים בחישובי התביעה, נפלה  טעות בתיעוד חשבונית מס' 10506 שסומנה 10 בנספח א', שהוצאה על סך כולל מע"מ של 6868.60 ש"ח ולא ע"ס 16,868.60 ש"ח.

לטענת התביעה, השיטה לפיה הוציא מנחם לטרלידור חשבוניות, בהיעדר כל קשר בינו לבין העובדים שהתקינו את הסורגים, ומבלי שפיקח על העבודות, הינה שיטה פסולה ומדובר בחשבוניות "זרות".

לתמיכה בטענתה העידה מטעמה את הגב' יעל דורמן ששימשה כמנהלת מחלקת התקנות בטרלידור בתקופה הרלבנטית ואת העובד פרץ חארז שביצע חלק גדול מעבודות ההתקנה הנ"ל.

כל החשבוניות, למעט החשבונית המסומנת 20 בנספח א', דווחו בכרטסות של טרלידור  לשנים 2000, 2001 (ת/ 82  ות/ 83 בהתאמה).

הגב' דורמן העידה כי עבדה בטרלידור בתקופה הרלבנטית, שעוסקת בייצור והתקנת סורגים. לטענתה החברה עבדה לרוב עם קבלני משנה אך חלק מהמתקינים היו שכירים.