נדחה ערעור חב' השקעות בקשר לחיובים אינפלציוניים

שופטת בית משפט המחוזי בתל אביב, ברכה אופיר - תום, דחתה את ערעורה של חברת ערכים תיקי השקעות (1993) על שומות שנקבעו לה לפי מיטב השפיטה, על ידי פקיד השומה תל אביב - יפו 1.

המערערת, הינה חברה המנהלת תיקי השקעות, שרווחיה נובעים מעמלות ומדמי ניהול מניהולם של תיקי השקעות ללקוחות, כמו גם מהשקעות עצמיות שמבצעת החברה בבטוחות סחירות. בעלי המניות בחברה, המשמשים גם כמנהליה, הינם עמוס מילשטיין ויעקב בכרך.

פקיד השומה טען כי על החברה היה להגיש דוחות תיאום אינפלציוניים (לפי חוק מס הכנסה) וזאת בקובעו כי פעילות החברה נופלת לגדר הוראות החוק הנוגע לניהול ספרים. משלא נענתה החברה לדרישת פקיד השומה להגיש דוחות על פעילותה בשנים 1993,1994,1996 חישב פקיד השומה את השפעת חוק התיאומים על החברה ועל כך ביסס את שומת החברה לשנים הנ"ל. על קביעה זו ערערה החברה.

החברה, בערעורה באמצעות עו"ד צחור, טענה כי אין היא חייבת כלל בהגשת דוחות, שכן היא נופלת להגדרת "בעל מקצוע חופשי" ולכן היא פטורה מכפיפות לחוק התיאומים האינפלציוניים.

לטענת המערערת, היא מתפקדת בפועל כ"כלכלן" ולכן לפי פקודת מס הכנסה, אין עליה להגיש דוחות תיאום.

השופטת אופיר - תום קבעה כי יש להבדיל בין כלכלן, שעניינו בפן הכלכלי של העסק, ביעולו ובשיפור ביצועיו מתוך ראייה כלכלית רחבה, ובין מנהל תיקים או ייעוץ השקעות שפעילותו מצטמצמת בפן אחד מוגדר - ניהול תיק ניירות הערך של לקוחו. השופטת קבעה כי פעילות זו של מנהל תיקים, גם אם מאפייניה כלכליים הם, הריהי מבוצעת בידיו לא מכח מעמדו ככלכלן, אלא מכח ההסמכה שקיבל על פי חוק לעסוק במקצוע זה. השופטת קבעה כי עצם הגדרת העיסוק בחוק ספציפי, מוציאה את המערערת מהגדרת "כלכלן".

השופטת אופיר - תום דחתה את טענתה החלופית של החברה, שהיא מוסד כספי וככזו, לא חל עליה חוק התיאומים. השופטת קבעה שאין להעלות על הדעת שכל מנהל של תיקי השקעות, המחליט להשקיע את רווחיו בתחום זה, ייחשב משום כך כמוסד כספי לצורך חוק המס.

עמ"ה 001165/99 ערכים תיקי השקעות (1993) בע"מ נ' פקיד שומה ת"א - יפו 1

למדור דיני מיסים

אתר המשפט הישראלי "פסקדין"

www.psakdin.co.il

פרסומת - תוכן מקודם
פסקדין הוא אתר תוכן משפטי ופלטפורמה המספקת שירותי שיווק דיגיטלי למשרדי עורכי דין,
בהכנת הכתבה לקח חלק צוות העורכים של פסקדין.