ת"פ 13411-12-12 מדינת ישראל נ' אבו נג'מה ואח'

מבוא

הנאשמים הורשעו בביצוע עבירות שונות על פקודת מס הכנסה וחוק מס ערך מוסף (להלן: הפקודה וחוק מע"מ), שעיקרן הפצת חשבוניות פיקטיביות ושימוש בהן, ועבירות נלוות. נאשמים מס' 1, 2 ו- 4 הורשעו על פי הודאותיהם של נאשמים מס' 1 ו- 2. נאשם מס' 3 כפר במיוחס לו והורשע לאחר שמיעת ראיות.

ואלו העובדות:

נאשמת מס' 4 (להלן: החברה), היא חברה פרטית, אשר על פי האמור במסמכיה הוקמה על מנת לעסוק בעבודות בניה שונות.

נאשם מס' 1 (להלן: אבו נג'מה) היה מנהלה של החברה ובעל השליטה בה, מיום 1.5.2005 ועד ליום 24.1.2006.

נאשם מס' 2 (להלן: תמימי) היה מנהלה של החברה ובעל השליטה בה, מיום 24.1.2006 ועד לחודש יולי שנת 2008.

נאשם מס' 3 (להלן: אבו הדואן) עבד בין חודש אוגוסט 2005 ועד יולי 2008 כקבלן ביצוע עבודות בניה שונות.

האישום הראשון:

במהלך התקופה שמיום 1.5.2005 ועד ליום 24.1.2006 סיפק אבו נג'מה לשלושה עוסקים שונים 16 חשבוניות פיקטיביות שם החברה, בסכום כולל של כ- 450,000 ש"ח, מבלי שהחברה ביצעה כל עסקה עם אותם עוסקים, וזאת במטרה לסייע למקבלי החשבוניות הפיקטיביות להתחמק מתשלום מס.

במהלך אותה התקופה, השתמשו אבו נג'מה והחברה ב- 14 חשבוניות פיקטיביות של שני עוסקים שונים, בסכום כולל של כ- 5 מליון ש"ח לצורך ניכוי מס תשומות בו היתה חייבת החברה וכללו את החשבוניות האמורות בספרי החברה, למרות שלא ביצעו כל עסקה עם אותם עוסקים.

בשל כך, הורשעו אבו נג'מה והחברה בעבירות הבאות:

16 עבירות של הוצאת חשבונית מס ללא היתר, מעשי מרמה ותחבולה (3 עבירות לפי פקודת מס הכנסה ו- 30 עבירות לפי חוק מס ערך מוסף), ניהול פנקסי חשבוניות כוזבים (3 עבירות לפי פקודת מס הכנסה ו- 30 עבירות לפי חוק מס ערך מוסף), 14 עבירות של ניכוי מס תשומות שלא כדין ו- 9 עבירות של מסירת ידיעה כוזבת.

האישום השני

במהלך התקופה שמיום 24.1.2006 ועד חודש יולי שנת 2008 סיפק תמימי לשלושה עוסקים שונים 57 חשבוניות פיקטיביות שם החברה, בסכום כולל של כ- 4 מליון ש"ח, וזאת מבלי שהחברה ביצעה כל עסקה עם אותם עוסקים, וזאת במטרה לסייע למקבלי החשבוניות הפיקטיביות להתחמק מתשלום מס.

במהלך אותה התקופה, השתמשו תמימי והחברה ב- 9 חשבוניות פיקטיביות של עוסק אחד, בסכום כולל של 3.5 מליון ש"ח, לצורך ניכוי מס תשומות בו היתה חייבת החברה וכללו את החשבוניות האמורות בספרי החברה, למרות שלא ביצעו כל עסקה עם אותו עוסק.

בשל כך, הורשעו אבו נג'מה והחברה בעבירות הבאות:

57 עבירות של הוצאת חשבונית מס ללא היתר, מעשי מרמה ותחבולה (3 עבירות לפי פקודת מס הכנסה ו- 66 עבירות לפי חוק מס ערך מוסף), ניהול פנקסי חשבוניות כוזבים (3 עבירות לפי פקודת מס הכנסה ו- 66 עבירות לפי חוק מס ערך מוסף), 9 עבירות של ניכוי מס תשומות שלא כדין ו- 6 עבירות של מסירת ידיעה כוזבת.

האישום השלישי