ת"פ 115-10-06 מדינת ישראל נ' שבת ואח'

הנאשמים, מנהל וחברה שבניהולו, הואשמו בעבירות מסירת תרשומת כוזבת בדו"ח, השמטת הכנסות בדו"ח, עריכת ספרי חשבונות כוזבים ושימוש במרמה במטרה להתחמק ממס, לפי סעיף 220 (1), (2), (4) ו-(5) לפקודת מס הכנסה.

הנאשם 1 (להלן: הנאשם) עסק בתקופה הרלוונטית לאישומים ביבוא ירקות קפואים מחו"ל לישראל. הנאשם פעל במסגרת הנאשמת 2 (להלן: קרולינה) שנוסדה על ידו כחברה פרטית באפריל 1995. מניות קרולינה הועברו ע"י הנאשם באפריל 2001 על שם גרושתו קרוליין שבת (להלן: קרוליין), אך הנאשם היה המנהל והרוח החיה בחברה.

בכתב האישום נטען, כי הנאשם הקים חברה זרה בשם עינרד יוניברסל אינק (להלן: עינרד) שהוקמה ונרשמה באיי הבתולה, במרץ 1999. נטען, כי כיו"ר דירקטוריון עינרד נרשמה גב' נורית סימון, תושבת ארה"ב, וזו נתנה החלטה בדבר האצלת סמכויות הניהול בעינרד, וכן זכויות החתימה בחשבון הבנק שלה, לנאשם ולקרוליין.

באישום הראשון נטען, כי בשנים 1999-2001 מכרה קרולינה ירקות קפואים בכמויות סיטונאיות ללקוחתה העיקרית, חברת חטיפון על הגל (להלן: חטיפון). הנאשם סיכם עם חטיפון מחיר כולל לירקות שמכר לה, ואולם חשבוניות המס פוצלו על ידו באופן שחלק מהסכום שולם כנגד חשבונית של קרולינה, והיתרה – כנגד חשבונית של עינרד.

בהתאם לסיכום זה, מסר הנאשם בשם עינרד לחטיפון בשנים אלה חשבוניות מס בסך כולל של 4,675,883 ש"ח, וקיבל את תמורתן בשיקים של חטיפון שנמשכו לפקודת עינרד ללא הגבלת סחירות, לבקשת הנאשם, או בהעברות בנקאיות. הנאשם נהג מנהג בעלים בכספים שהתקבלו מחטיפון עבור עינרד, והם הופקדו ע"י הנאשם בחשבון הבנק של קרולינה, ששימש גם כחשבונו הפרטי, או בחשבונה הפרטי של קרוליין, או שעשה בהם שימוש לתשלום חובות קרולינה לספקים, מתן הלוואת בעלים לקרולינה, או לשימושו הפרטי.

בדו"חות המס שהגיש הנאשם בשמו ובשם קרולינה, בשנים 1999-2001, השמיט את ההכנסה שצמחה לו מעינרד/הועברה אליו דרך עינרד, בסך כולל של 4,675,883 ש"ח.

באישום השני הואשמו הנאשמים בכך שבשנים 1998-2001 כללו בספרי החשבונות של קרולינה הוצאות פרטיות של הנאשם ומשפחתו, שלא הוצאו לצורך ייצור הכנסותיה של קרולינה, בסך כולל של 440,822 ש"ח, כגון: שכ"ד, הוצאות תיווך ושכ"ט עו"ד בגין רכישת בית פרטי בקדימה בו התגוררו הנאשם ובני משפחתו, שיפוצים בבית ובגינה, הוצאות רכישה בצרכניה השכונתית, בר מצווה שערכו הנאשם וקרוליין לבנם, שכ"ל של קרוליין, נסיעות פרטיות לחו"ל. ע"י כלילת הוצאות אלה שלא כדין בספרי קרולינה, הקטינו הנאשמים את הכנסתה החייבת בסך של 440,822 ש"ח.

הנאשם כפר באישומים המיוחסים לו וטען כי עינרד היתה חברה זרה בשליטת אזרח מצרי בשם עיסמת עבדל עזיז (להלן: עיסמת) אשר נתנה לחטיפון שירותי אחסון של הירקות הקפואים, במצרים, בהתאם להסכם עם חטיפון ועם קרולינה. על כן, פוצל התשלום הכולל באופן חוקי בין שתי החברות. הנאשם אישר כי היה מיופה כח בחשבון עינרד וכי הכספים שהתקבלו בחשבון זה הועברו אליו, אך לדבריו קיבל אותם כהלוואה מעיסמת. כן אישר כי העביר את החשבוניות של עינרד לחטיפון, לבקשת עיסמת.

לגבי האישום השני, הנאשם טען כי ההוצאות אשר נזקפו כתשומות בספרי קרולינה – נזקפו כדין ובהתאם לייעוץ מקצועי שקיבל, באשר משרדי החברה שכנו בבית המגורים ועל כן חלק מהוצאות בית המגורים שימשו את החברה.