פס"ד בערעור על שומות מס לחשבוניות במסגרת פעילות של הבנק המחתרתי בבורסה ליהלומים
|
ע"מ בית המשפט המחוזי תל אביב - יפו |
36932-01-17,36860-01-17
9.2.2021 |
|
בפני השופטת: ירדנה סרוסי |
|
| - נגד - | |
|---|---|
|
מערערים: 1. א. שירי יהלומים 2001 בע"מ 2. שירי אליאס עו"ד עידו קוסובר ורחלי גזית |
משיב: פקיד שומה גוש דן פרקליטות מחוז ת"א (אזרחי) עו"ד יעל הרשמן |
| פסק דין | |
רקע רלוונטי והשתלשלות העניינים
- בפניי ערעור מאוחד על שומות מס הכנסה שהוצאו לשנים 2009 – 2011. המערער ב-ע"מ 36860-01-17, מר אליאס שירי (להלן: "המערער"), הוא הבעלים של המערערת ב-ע"מ 36932-01-17, חברת א. שירי יהלומים (2001) בע"מ (להלן: "החברה" או "המערערת"; ויחד: "המערערים"). המערערים עסקו בזמנים הרלוונטיים במסחר ביהלומים בבורסה ליהלומים ברמת גן (להלן: "הבורסה ליהלומים").
- בשנים הרלוונטיות לערעור, 2009 – 2011, פעל בתחומי הבורסה ליהלומים עסק בלתי חוקי למתן שירותי מטבע שכונה "הבנק המחתרתי". במהלך שנת 2012 נפתחה חקירה גלויה בפרשת "הבנק המחתרתי".
- בתמצית, הפרשה עוסקת בפעילות בנקאית לא פורמלית שבוצעה משך עשרות שנים בבורסה ליהלומים בידי מר מנחם מגן (להלן: "מנחם מגן") ומר דורון אלעד, בשיתוף עם מר מאיר אוחנה.
על מנת להבין את הפעילות בענף היהלומים, יש להבהיר תחילה כמה מונחים מקצועיים בהקשר לפעילות זו (כתב אישום מתוקן, סעיף 4, נספח א' לתצהיר המשיב):
חשבון חנ"י – חשבון נקוב יהלומים, המשמש את מי שעוסק בסחר ביהלומים בלבד. החשבון מתנהל בדולרים ונהנה מהטבות בנקאיות שונות.
שיק חנ"י – שיק המשוך על חשבון חנ"י ונקוב בערכים דולריים. שיקים חנ"י משמשים לתשלומים הנובעים ממסחר ביהלומים.
פתק קניה – פתק הניתן במסגרת מסחר ביהלומים המהווה התחייבות לשלם. בפתק הקניה מצוין, בין היתר, שם עושה הפתק, סכום החוב ומועד הפירעון.
- על פי הודאתו של מנחם מגן (נימוקי השומה, סעיפים 5-3), כך פעל מנגנון הבנק המחתרתי:
חברות יהלומים, שהיו לקוחות של הבנק המחתרתי, נתנו למפעילי הבנק שיק חנ"י שלהם, כביכול רכשו מהם יהלום, ובתמורה קיבלו מהם חשבוניות על סכום השיק וכן כסף מזומן בניכוי עמלה בשיעור של 2.25%.
באמצעות אופרציה זו, חברת היהלומים ניכתה הוצאה כביכול בגין קניית יהלום, שיק חנ"י נפדה ויצא כסף מחשבון הבנק של החברה והמזומן שהתקבל לא נכנס לקופת החברה אלא הגיע לידי בעל המניות בחברה. בתמורה לכך, שולמה עמלה בשיעור הנ"ל למפעילי הבנק המחתרתי;
מן העבר השני, יהלומנים עסקו לא רק ברכישה של חשבוניות מהבנק המחתרתי אלא גם בהפצה של חשבוניות לבנק המחתרתי: בעל מניות בחברת יהלומים היה מעביר לבנק המחתרתי מזומן שנצבר אצלו ("הון שחור") ביחד עם חשבונית, היה רושם בחברה שבבעלותו הכנסה ממכירה של יהלום, למרות שהעביר מזומן ולא יהלום, וכנגד זה קיבלה החברה שבבעלותו שיק חנ"י לחשבון הבנק שלה. במקביל, שולמה לבעל המניות עמלה בשיעור של 2% בגין הפצת החשבונית (פירוט נוסף ראו בהחלטתי מתאריך 20.6.2019, במסגרת ההליך שבכותרת).
מנחם מגן הסביר לגורמי החקירה כיצד פעל המנגנון של הבנק המחתרתי במסגרת הודעתו מתאריך 10.1.2012 (ש' 85-81):
"אני עכשיו מסביר בפשטות מדוע יהלומנים צריכים את המנגנון של השיקים 'חנ"י' – לדוגמא: כשיהלומן בונה בית והוא משלם לבעלי מקצוע הרבה כסף בשחור, אז הוא צריך כסף מזומן. אותו יהלומן נותן לי שיק חנ"י, אני בתמורה נותן לו מזומן. בצד הנגדי – אני מחפש יהלומן שצריך שיק חנ"י באותו הסכום על מנת לאזן את החשבון שלו".
ובהמשך חקירתו מאותו יום, אמר מנחם מגן את הדברים הבאים:
"...אתם שאלתם אותי ואני עונה באופן חד משמעי – אני מעולם לא ראיתי שום יהלום ואפילו יהלום אחד בכל הפעילות שלי מול מאיר אוחנה. כל השיקים חנ"י שאני סיפקתי לידיו של מאיר אוחנה בשלוש השנים האחרונות מעולם לא קיבלתי תמורתם יהלומים וכל החשבוניות שנתתי ליהלומנים אחרים בבורסה גם הם לא קיבלו יהלומים. כל האופרציה הזו כוללת ניירות בלבד שבאות כדי לכסות על העברות כספים בין הארץ לחו"ל והכל כדי להתחמק מדיווח לרשויות המס...".
- להבהרת התמונה, ראו התרשים שלהלן שהועתק מתוך ההודעה המפרשת את נימוקי השומה בתיק המערער:
| הודעה | Disclaimer |
|
באתר זה הושקעו מאמצים רבים להעביר בדרך המהירה הנאה והטובה ביותר חומר ומידע חיוני. עם זאת, על המשתמשים והגולשים לעיין במקור עצמו ולא להסתפק בחומר המופיע באתר המהווה מראה דרך וכיוון ואינו מתיימר להחליף את המקור כמו גם שאינו בא במקום יעוץ מקצועי. האתר מייעץ לכל משתמש לקבל לפני כל פעולה או החלטה יעוץ משפטי מבעל מקצוע. האתר אינו אחראי לדיוק ולנכונות החומר המופיע באתר. החומר המקורי נחשף בתהליך ההמרה לעיוותים מסויימים ועד להעלתו לאתר עלולים ליפול אי דיוקים ולכן אין האתר אחראי לשום פעולה שתעשה לאחר השימוש בו. האתר אינו אחראי לשום פרסום או לאמיתות פרטים של כל אדם, תאגיד או גוף המופיע באתר. |
|