עפ"ג 29130-05-14 כהן ואח' נ' מדינת ישראל

פתח דבר

1.לפנינו ערעור וערעור שכנגד על גזר דינו של בית משפט השלום בפתח תקווה (כב' השופט ד"ר ע' קובו) בת"פ 1754/07 מיום 27.4.14, אשר הרשיע את המערערים (המערערת שכנגד תכונה להלן: "המשיבה") בכך שבשנים 1997 עד 2002 השמיטו הכנסות מדו"ח, מסרו תרשומות כוזבות בדו"ח, הכינו וקיימו פנקסי חשבונות כוזבים, עשו שימוש במרמה ערמה ותחבולה, במזיד ובכוונה להתחמק ממס.

2.להלן העובדות הצריכות לעניין:

• ביום 25.4.2007 הוגש כנגד המערערים (נאשמים 1 ו- 2 בתיק בימ"ש קמא) כתב אישום בו הואשמו בעבירות על פקודת מס הכנסה (נוסח חדש) התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), שביצעו יחד עם אחרים, בשנים 1997 עד 2002 (להלן: "התקופה הרלבנטית").

   

   

• כעולה מכתב האישום, בתקופה הרלבנטית עסקו המערערים, בני זוג, בקנית, מכירת ושיווק מוצרי חשמל ביתיים באמצעות מספר עסקים שבבעלותם ("קירור אהרן" בשנים 1997-1999, "גולד ליין" בשנים 1997-1999, ו"קירור אהרן בע"מ" בשנים 1999-2002), ובמהלך עיסוקם פעלו כמפורט להלן.

• בשנים 1999-1997 היה בבעלותו, ניהולו ושליטתו של המערער עסק לשיווק מוצרי חשמל הידוע כ"קירור אהרן", אשר נרשם כעוסק מורשה לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו 1975- (להלן: "חוק מע"מ").

  ד.בשנים 1999-1997 הייתה רשומה על שמה של המערערת (בניהול ובשליטה משותפים של המערערים) חנות לשיווק מוצרי חשמל בשם "גולד ליין", בבית שמש, שנרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ.

  ה.בשנת 1999 נוסדה נאשמת 4 (חב' "קרור אהרן בע"מ", להלן: "נאשמת 4") על-ידי המערערים, ששימשו כמנהלים פעילים ובעלי המניות העיקריים בה. במהלך שנת 1999 העבירו המערערים את פעילותם העסקית לנאשמת 4.

  ו.במהלך כל התקופה הרלוונטית היה המערער "הרוח החיה" ועל פיו ישק דבר במכלול העסקים שלעיל, משפעל לרכישת מוצרים עבורם מול הספקים, פיקח על המכירות, החליט על תשלומי משכורות ועמד בקשר עם רואי החשבון ומנהל החשבונות. המערערת עסקה , בין היתר, במכירות ליחידים ב"גולד ליין".

  ז.על פי האישום הראשון, שעניינו השמטת הכנסות, בכל שנת מס בתקופה הרלוונטית, פעלו המערערים ונאשמת 4 במרמה, עורמה ותחבולה כדי להעלים את הכנסותיהם מפקיד השומה ולהתחמק ממס, באופנים הבאים:

  1.אי-הודעה על פתיחת עסק: לא דיווחו על פתיחת גולד ליין בשנת 1997 לפקיד השומה, הגם שהיו חייבים לעשות כן על פי הוראת סעיף 134 לפקודה.

  2.שימוש בחשבונות סמויים: בין השנים 2002-1998 השתמשו המערערים ונאשמת 4 בחשבונות סמויים שהופקדו בהם תקבולים שהועלמו מרשויות המס ולא נרשמו בפנקסי החשבונות וברשומותיהם, או של העסקים שניהלו, בסכום של 4,016,384 ₪ .

  3.הכנה וקיום של פנקסי חשבונות ורשומות כוזבים: בכל אחת מהשנים 1998 עד 2002, הכינו וקיימו המערערים ונאשמת 4 פנקסי חשבונות ורשומות כוזבים, בכך שלא רשמו את הסכומים וההכנסות שהופקדו בחשבונות הסמויים בפנקסי החשבונות שלהם.

  המערערים הכינו וקיימו בשנת 1998 פנקסי חשבונות כוזבים בספרי "קירור אהרון" או "גולד ליין", בין בכך שלא כללו בהם הכנסות ובין בכך שרשמו בהם הוצאות פיקטיביות, בסכום שאינו פחות מ- 2,301,401₪. סכום זה כולל מכירות ללקוחות שלא נכללו בדו"ח שהוגש למס הכנסה בסכום של 1,780,861₪ או קניות מספקים שנכללו בדו"ח שהוגש למס הכנסה בסכום של 2,938,742₪ והפקדות לחשבונות הסמויים בשנת 1998 בסכום של 394,950 ₪.