ע"מ 1300-09 פיניסאר ישראל בע"מ נ' פקיד שומה רחובות

לפניי ערעור על שומות שקבע המשיב בצו לשנות המס 2006 ו-2007.

רקע עובדתי וטענות הצדדים

המערערת עוסקת בפיתוח פתרונות תקשורת אופטית ומוחזקת בבעלות מלאה על ידי Kailight Photonics Inc המאוגדת במדינת דלאוור, ארה"ב שלימים נרכשה על ידי Optium Corporation שהתאגדה בארה"ב (להלן: "חברת האם").

ביום 1/1/2004 נכרת הסכם בין המערערת לחברת האם (להלן: "הסכם השירות"), לפיו תספק המערערת לחברת האם שירותי מחקר ופיתוח תמורת סך עלות המחקר והפיתוח "actual cost" (להלן: "הוצאות הביצוע") בתוספת רווח בשיעור 2% . בשנת 2007, עודכנו תנאי הסכם השירות ושיעור הרווח מעל ההוצאות הועמד על 8% החל משנת 2007 (להלן: "רווח מהוצאות").

בשנים 2005-2007 העניקה חברת האם לעובדי המערערת אופציות הניתנות למימוש למניותיה, במסלול רווח הון הקבוע בסעיף 102 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה").

בדוחותיה החשבונאיים רשמה המערערת הוצאות בגין הענקת האופציות (להלן: "שווי האופציות"), ובשנת 2005 כללו המערערת וחברת האם את שווי האופציות בהוצאות הביצוע לצורך חישוב הרווח מהוצאות באותה השנה. לעומת זאת בשנות המס 2006 ו – 2007 לא כללו המערערת וחברת האם את שווי האופציות בהוצאות הביצוע לצורך חישוב הרווח מהוצאות בשנים האמורות. כמו כן, בדיווחיה למס בשנות המס 2005 – 2006 דרשה המערערת לנכות את ההוצאות בגין הקצאת האופציות ואילו בדוח למס לשנת 2007 לא דרשה ניכוי כאמור.

בשומות שבערעור, דחה המשיב את דיווחיה של המערערת בסוגיית שווי האופציות ובעניינים נוספים שאיני רואה צורך לפרטם נוכח הודעת הצדדים מיום 10.2.2014, לפיה הסכימו על יישוב המחלוקות שהיו ביניהם בקשר עם שנות המס 2005, 2006 ו – 2007, למעט שתי מחלוקות שנותרו לבירור לגביהן הודיעו הצדדים כדלהלן (שם, סעיפים 9 ו – 10):

"הסוגיות שנותרו במחלוקת.

לצורך קביעת התמורה ממתן שירותי מחקר ופיתוח שניתנים על ידי המערערת לחברת האם שלה – האם יש לכלול בבסיס העלויות את הוצאות הקצאת האופציות במסלול 102 הוני שהוקצו לעובדי המערערת בשנות המס 2006 ו – 2007. הסכומים שבמחלוקת בגין סוגיה זו הינם תוספת הכנסה בסך 326,480 ₪ ובסך 3,513,900 ₪ לשנות המס 2006 ו – 2007 בהתאמה.