מכס ומע"מ מחוז חיפה נ' פרגי

בהכרעת הדין מיום 19.2.20 הרשעתי את הנאשם בביצוע עשר עבירות מסירת ידיעה כוזבת – לפי סעיף 117 (ב)(1) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו – 1975 (להלן: חוק מע"מ), הוצאת חשבונית מס ללא תשלום המס הכלול בה – לפי סעיף 117 (א)(14) לחוק המע"מ ושתי עבירות אי הגשת דו"ח – לפי סעיף 117 (א)(6) לחוק המע"מ.  

נסיבות ביצוע העבירות:

לפי הודאתו, בתקופה הרלוונטית פעל הנאשם כעוסק מורשה תחת השם 'פרגי שרה' (להלן: העסק), הגיש דו"חות תקופתיים בשם העסק וניהל אותו מבלי שנרשם במע"מ כעוסק מורשה ומבלי שהגיש דוחות בשמו, כמתחייב בחוק המע"מ. העסק 'פרגי שרה', כך לפי הודאתו, נרשם על שם הגב' פרגי שרה ז"ל, אם הנאשם.

עוד הודה הנאשם, כי פעל באופן שיטתי במטרה להקטין את חובות המס והתשלומים שאותם היה חייב לשלם במועד לרשויות המע"מ, כך שדיווח דיווחי כזב לגורמי מע"מ במטרה להונות את קופת אוצר המדינה.

כך, בתקופה החל מחודש מרץ שנת 2013 ועד לחודש פברואר שנת 2015, ביצע הנאשם עסקאות, כמפורט בנספח א' לכתב האישום – לאמור, בסך 5,908,652 ₪, כאשר בסכום האמור גלום מס בסך 900,599 ₪; במהלך התקופה האמורה, לא דיווח הנאשם למע"מ על כלל העסקאות שביצע והגיש באופן שיטתי, על פני אותה התקופה 10 דוחות כוזבים למע"מ ובהם לא  דווח על חלק מהעסקאות שביצע, כמפורט בנספח ב' לכתב האישום, ששיעור התמורה בגינן הוא 2,582,769 ₪ ובהם גלום מס בסך 463,908 ₪, וזאת במטרה להתחמק ולהשתמט מתשלום מס (להלן: האישום הראשון).

עוד הודה הנאשם כי בתקופה החל מחודש מרץ שנת 2015 ועד לחודש יוני שנת 2015, ביצע הנאשם עסקאות שבגינן הוציא ללקוחות שונים 16 חשבוניות, שהתמורה הכוללת בגינן היא 877,820 ₪ ובה גלום מס בסך 133,904 ₪, כמפורט בנספח ג' לכתב האישום ולא דיווח על עסקאות אלה כנדרש על פי דין; עוד ובזיקה לאמור, הודה הנאשם כי לא הגיש דוחות תקופתיים לחודשים מרץ-אפריל בגין עסקאות שסך המס המגולם בהם הוא 114,609 ₪ ולחודשים מאי-יוני בגין עסקאות שסך המס המגולם בהם הוא 19,296 ₪ (להלן: האישום השני). 

ראיות לעונש:

הנאשם יליד 1960, ללא עבר פלילי.

הודעותיו של רו"ח מר ראובך אריה (להלן: מר ראובך) מיום 9.6.15 ומיום 28.6.15, הוגשו מטעם המאשימה על רקע עדותו של מר ראובך מטעם ההגנה כמי ששימש רואה החשבון של הנאשם בתקופה הרלוונטית (ע/2 ו-ע/3). 

ב"כ הנאשם הגיש מסמך שערך מר ראובך (ענ/1) ובו תועדה בדיקה חוזרת של נתוני העסק משנים 2013 – 2015, על סמך הנתונים שהוזנו בזמנו לתוכנת הנהלת החשבונות במשרד מר ראובך. לפי המסמך ועדות מר ראובך מיום 26.11.20, היה על הנאשם לשלם מע"מ עסקאות כולל בגין אותה התקופה אם היה מתנהל כחוק  סך 870,902 ₪ ולאחר קיזוז מע"מ תשומות כולל בסך 896,180 ₪, היה זכאי להחזר בסך 25,278 ₪. מר ראובן ערך בדיקה גם על סמך חומרי החקירה שלימדה לפי עדותו כי בתקופה האמורה היה על הנאשם לשלם מע"מ עסקאות כולל בסך 830,085 ₪ ולאחר קיזוז מע"מ תשומות כולל בסך 734,183 ₪, היה זכאי להחזר בסך 96,702 ₪.