מ"ת 16467-02-15 מדינת ישראל נ' חמידיאן

הרקע וכתב האישום

1.בתקופה שבין השנים 2011 - 2014, עסק המשיב, ביחד עם נאשמת 4 בכתב האישום, חברת ח.א דיזל האומן (2009) בע"מ [חברת דיזל], במסחר בדלקים. בתקופה הרלוונטית לכתב האישום היה המשיב בעל המניות בחברת דיזל ומנהלה. חברת דיזל היא חברה פרטית מוגבלת במניות שנרשמה ביום 1.2.11 כעוסק מורשה על פי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 [חוק מע"מ] ותחום עיסוקה בשיווק מוצרי דלק ומסחר בהם. בתקופה הרלוונטית לכתב האישום שולמו תשלומי המע"מ למשיב ולחברת דיזל מכספים שבחשבון הבנק של חברת דיזל, שבו היה המשיב מורשה החתימה. בתקופה הרלוונטית פעל המשיב עם חברת דיזל לביצוע עבירות על חוק מע"מ, פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [הפקודה], חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000 [חוק איסור הלבנת הון], והונו את רשויות המס, התחמקו מתשלומי מע"מ ומס הכנסה בסכומי עתק והלבינו הון במיליוני שקלים.

כפי שמפורט בכתב האישום, המשיב וחברת דיזל קיבלו ממיכאל גילון ענתבי [מיקי], או ממי מטעמו, 175 חשבוניות פיקטיביות על שם חברת מ.ט.ר מסחר קימעונאי ומתן שירותים בע"מ [חברת מטר], בסך 124,645,595 ₪, כאשר סכום המע"מ הנובע מהן הוא 18,266,949 ₪, והכל - מבלי שחברת מטר ביצעה את העסקאות בגינן יצאו חשבוניות המס. טבלה המפרטת את החשבוניות הפיקטיביות על שם חברת מטר שיצאו לחברת דיזל מצורפת כנספח יא לכתב האישום. המשיב וחברת דיזל פעלו לרישום החשבוניות הפיקטיביות על שם מטר לספריה של חברת דיזל, ולניכויין בדיווחיה של חברת דיזל, במטרה שהמשיב וחברת דיזל יתחמקו מתשלום מע"מ, הכל - בנסיבות מחמירות.

על פי כתב האישום, המשיב וחברת דיזל הוציאו ביחד עם אחרים 54 חשבוניות פיקטיביות בנסיבות מחמירות על שם חברת גלנדאואר אנרגיה תשנ"ט בע"מ [גלנדאואר] לחברת דיזל, מבלי שגלנדאואר ביצעה את העסקאות שבגינן הוצאו חשבוניות המס. סך החשבוניות הפיקטיביות על שם גלנדאואר שהוציאו המשיב וחברת דיזל, כאמור, יחד עם אחרים, ושקיבלו לידיהם הוא 46,696,033 ₪ וסכום המע"מ הנובע הוא 7,123,124 ₪. טבלה המפרטת את החשבוניות הפיקטיביות על שם גלנדאואר שיצאו לחברת דיזל מצורפת כנספח יב לכתב האישום. המשיב וחברת דיזל פעלו לרישום החשבוניות על שם גלנדאואר בספריה של חברת דיזל, לתשלום עמלות בגין החשבוניות הפיקטיביות למיקי ולאחרים מטעמו, וכן לניכויין בדיווחיה של חברת דיזל למע"מ, במטרה שהמשיב וחברת דיזל יתחמקו מתשלום מס בנסיבות מחמירות.

עוד נטען כי במסגרת הוצאת החשבוניות הפיקטיביות על שם גלנדאואר לחברת דיזל עמד המשיב בקשר עם גיא מלול [מלול], שפעל מטעמו של מיקי, והנחה אותו להפיק חשבוניות על שם גלנדאואר, כאמור, לרבות הכמויות, הסכומים והמועדים שיש לרשום בחשבוניות הפיקטיביות. מלול הפיק את החשבוניות ומסר אותן לידי המשיב.

תמורת הוצאת החשבוניות הפיקטיביות על שם גלנדאואר לחברת דיזל העביר המשיב לאברהם דינו [דינו] עמלות בגין החשבוניות הפיקטיביות בסכום של כ-150,000 ₪.

2.עבירות של הוצאות חשבוניות פיקטיביות בנסיבות מחמירות הן עבירות מקור, כהגדרתן בחוק איסור הלבנת הון. כך נעשה, על פי כתב האישום, בהוצאת החשבוניות על שם גלנדאואר לחברת דיזל. הרכוש שמקורו, במישרין ובעקיפין, בעבירות המקור שביצע המשיב עם חברת דיזל, או שאפשר את ביצוע עבירות המקור, או שנעברו בו עבירות המקור, הוא רכוש אסור כהגדרתו בחוק איסור הלבנת הון. נטען שהמשיב וחברת דיזל ביצעו יחד עם אחרים פעולות ברכוש אסור, בסך כולל של לא פחות מ-7,123,124 ₪ ופעולות אלה מהוות עבירות הלבנת הון, לפי סעיפים 3א ו-4 לחוק איסור הלבנת הון. המשיב וחברת דיזל כללו חשבוניות פיקטיביות על שם חברת מטר וגלנדאואר בסך של 171,341,628 ₪ בספרי הנהלת החשבונות של חברת דיזל. בכך השתמשו במרמה, עורמה, ותחבולה, והכינו בכל אחת משנות המס 2012 - 2014 פנקסי חשבונות כוזבים במזיד, ובכוונה להתחמק ממס. נוסף על כך, העמלות ששולמו לדינו בגין החשבוניות הפיקטיביות על שם גלנדאואר הן רכוש שאיפשר את ביצוע עבירות המקור.

3.ביום 24.1.14, יצא מיקי מתחומי מדינת ישראל ומאז לא שב לגבולותיה, אך המשיך, לפי הנטען, להפעיל אחרים מטעמו לביצוע עבירות.

4.העבירות של המשיב ושל חברת דיזל בוצעו בנסיבות מחמירות, נוכח כמות העבירות שבוצעו, המרמה שבה נקטו, השיטתיות שבה פעלו, משך הזמן שבו בוצעו העבירות וסכומי המס שמהם התחמקו.

5.כפי שפורט לעיל, על פי כתב האישום המשיב וחברת דיזל כללו בספרי הנהלת החשבונות של חברת דיזל חשבוניות פיקטיביות על שם חברת מטר וגלנדאואר בשנים 2011 - 2014: