מ.י. מע"מ ת"א2 נ' אליהו ואח'

בפני

סגן הנשיאה חנן אפרתי

הכרעת דין

המאשימה, באמצעות עוה"ד מיכאל פינקלשטיין

הנאשמים, באמצעות עוה"ד ירון גולדמן.

האישום עבירות ורקע עובדתי

נאשם 1 היה בתקופה הרלבנטית בין השנים 2005-2006 בעליה ומנהלה של נאשמת 2. בהעדר מחלוקת עובדה זו תיקבע כממצא עובדתי.

במהלך שנת 2005 קבלו הנאשמים לידיהם 27 מסמכים הנחזים להיות חשבוניות תקפות וחוקיות על פי כל דין (להלן: "החשבוניות הפיקטיביות לשנת 2005") . חשבוניות מס על-שם חברת אלירן אופנה בע"מ. וזאת מבלי שבאו לעולם העסקאות המתועדות בהן ו/או התחייבויות לעשותן. הנשים בכתב האישום כפרו במיוחס להם וטענו שעסקינן בחשבוניות חוקיות לכל דבר ועניין. חשבוניות שהוצאו כדין המשקפות עסקאות אמיתיות.

במהלך שנת המס 2006 קיבלו הנאשמים לידיהם חמישים מסמכים הנחזים להיות חשבוניות מס של חברת אלירן אופנה בע"מ. חשבוניות פיקטיביות שלא שיקפו עסקאות אֶמת כמתועד בהן ו/או עסקאות בכלל. (להלן: "חשבוניות פיקטיביות שנת 2006") - הנאשמים בתגובתם לכתב האישום גורסים כי עסקינן בחשבוניות אמת המשקפות נאמנה עסקאות אמת.

הנאשמים קיזזו תשומות בהסתמך על החשבוניות הפיקטיביות של שנת 2005 ו-2006 שלא כדין ובהסתמך על מצגי השווא שהללו שיקפו - הנאשמים הודו בקיזוז אך שבו וטענו כי הקיזוזים בוצעו כדין כיוון שבחשבוניות אמת לכל דבר ועניין עסקינן.

העבירות שביצוען מיוחס לנאשמים הינן:

ניכוי מס תשומות מבלי שיש למנכים מסמך כאמור בהוראות סע' 38 לחוק מע"מ, וזאת במטרה להתחמק או להשתמט מתשלום מס בנסיבות מחמירות. סה"כ 76 עבירות זהות על הוראת סע' 117(ב)(5) לחוק מע"מ ביחד עם הוראות סע' 117(ב2)(3). לחוק הנ"ל.

מסירת ידיעה כוזבת או מסירת דו"ח, או מסמך אחר הכוללים ידיעה כאמור, במטרה להתחמק או להשתמט מתשלום מס 11 עבירות זהות על הוראת סע' 117(ב)(1) לחוק.

המחלוקת ושאלות עובדתיות לבירור, ליבון וקביעה

כל הטעון הוכחה לצורך ביסוס האישום הוא:

האם חשבוניות פיקטיביות 2005 וחשבוניות פיקטיביות 2006 הינן פיקטיביות כנטען או שמה חשבוניות המשקפות נאמנה ביצוע עסקאות כנדרש על פי דין.

אם היו החשבוניות פיקטיביות, האם נאשם 1 (ובאמצעותו נאשמת 2) ידע, או אמור היה לדעת עת נעשו הקיזוזים שבחשבוניות פיקטיביות עסקינן.

הראיות (עדויות ומוצגים) - קביעת מהמנויות וממצאים

פרשת התביעה וראיותיה

ע.ת' 1 מר חיים טמיר