הכרעת דין בתיק פ 8130/02

1.           כתב האישום

א.         כתב האישום מייחס לנאשמים, חברת בנייה קבלנית באשדוד ומנהלה, עבירות שעניינן מסירת דוחות כוזבים למע"מ והוצאת תעודת זיכוי ללא רשות והכל, מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס.

            על-פי עובדות כתב האישום, הוציאה הנאשמת 1 (להלן: " החברה") חשבונית מס בגין עיסקה למכירת נדל"ן מיום 10.03.01 על סך 2,909,420 ש"ח (להלן: " החשבונית", " העיסקה"). העיסקה והחשבונית בגינה לא נכללו בדו"ח התקופתי שהגישו הנאשמים למע"מ ואשר בו נרשם בכזב "0" (אפס) עיסקאות ולא שילמו את המע"מ הגלום בחשבונית על סך 494,611 ש"ח.

מנגד, הוציאו הנאשמים חשבונית זיכוי בתאריך 18.04.01, המע"מ הגלום בה בסך 494,611 ש"ח ויש בה להצביע על ביטול העיסקה.

            בנוסף, הוציאו הנאשמים 3 חשבוניות על עסקאות שנערכו ב-05/01 אך לא כללו אותן בדו"ח התקופתי שהגישו, גם בדו"ח זה נרשם בכזב "0" עיסקאות ולא שולם המע"מ הגלום בהן בסך 275,931 ש"ח.

            בביצוע המעשים נקטו הנאשמים בתחבולה בנסיבות מחמירות והכל, במטרה להתחמק מתשלום מע"מ בסך 768,543 ש"ח.

ב.         הנאשמים כפרו כשבבסיס כפירתם עומדת הטענה בדבר אמת הצהרתי: העיסקה נשוא החשבונית בוטלה ועל-כן לא היה עליהם לכלול אותה בדו"ח התקופתי.

בעדותו מוסיף הנאשם וטוען כי אין לו קשר לחברה ולפיכך, כתב האישום נגדו בטעות יסודו.

נושאי כפירה נוספים, המוצאים עיקר ביטויים בסיכומי ב"כ הנאשם, עוסקים בטענה בדבר "העדר תשתית ראייתית בסיסית" להוכחת האישומים בכתב האישום ועיקרם -

            אי הצגת הדוחות התקופתיים בהם נרשם "0" עסקאות, אי ציון התקופה או התקופות להם מתייחסים הדוחות הנטענים להיות כוזבים וטענת הסתמכות על יעוץ שקיבל הנאשם מ-עה/2, עה/3, עה/5.

2.     הרקע ועובדות מוסכמות

א.         בין הנאשמים לבין חברת "סאנדאנס אינטרנשיונל לימיטד" (להלן: " סאנדאנס") נתגבשה בשנת 2001 עיסקה למכירת קרקע עליה יוקמו, על ידי סאנדאנס, דירות מגורים למגזר החרדי ברובע ז', אשדוד (להלן: " העיסקה").

            אין חולק כי כיום עומדות יחידות הדיור על תילן, הדירות נמכרו על ידי סאנדאנס ונרשמו על שם הרוכשים (ראה עת/2, עמ' 12, ש' 12).

בין המוכרים, הנאשמים לבין הרוכשים, סאדאנס, נתגלעו מחלוקות שעיקרן מצבו של הממכר ונושא זה נדון בבתי משפט בהליכים אזרחיים ואף לדין תורה נקראו הצדדים הנמנים, שניהם, על העדה החרדית.

            ב"כ התביעה מחלקת את מסכת האירועים ל-4 שלבים ונראה לי לנכון לאמץ החלוקה ולדון על-פיה כאשר, בפועל, עניין לנו בשלבים ב' ו-ג' בלבד:

            שלב א' - שנת 1999 - טיפול בנושא ייעוד הקרקע למסחר.(נ/11, נ/30, נ/31).

            שלב ב' - 26.11.00 - מכירת 2/3 מהקרקע לסאנדאנס (ת/14, ת/15).

            שלב ג' - 15.5.01 - מכירת יתרת הקרקע לסאנדאנס למעט השטח מסחרי (ת/12).

            שלב ד' - ההתדיינויות בין הצדדים לעיסקה.