פס"ד בשני הערעורים, שהדיון בהם אוחד, על שומות לפי מיטב השפיטה

1. שני הערעורים, שהדיון בהם אוחד, הם על שומות לפי מיטב השפיטה שקבע המשיב למערער, לשנות המס 2007 ו-2008 (מושא עמ"ה 1220-04-12) ולשנות המס 2009 ו-2010 (מושא עמ"ה 40357-11-12).

            השומות הוצאו לאחר חקירה של היחידה הארצית לחקירות ומאבק בפשיעה ("יהלום") בחשד להעלמת הכנסות בהיקפים של מיליוני שקלים, מעיסוקו של הנאשם בניכיון שיקים, מתן הלוואות חוץ בנקאיות, סוכנות הימורים ועיסוק בהימורים.

            חקירה זו הובילה גם להגשת כתב אישום והרשעת המערער לאחר הודאתו.

            המערער אינו חולק על העיסוקים שיוחסו לו ואינו חולק על כך שהעלים הכנסות, והערעורים עוסקים בעיקר בסבירותם של השומות שנקבעו לו.

            טענה מרכזית נוספת של המערער היא שיש לחַלק חֶלק מההכנסות שיוחסו בחלק מהשנים בינו ובין שותף אחר שפעל עמו, שגם הוא נכלל בין הנאשמים באותו כתב אישום.

כתב האישום

2. ביום 9.5.11 הוגש כנגד המערער וארבעה נאשמים נוספים כתב אישום, בגין סחיטה באיומים ועבירות נוספות (ת.פ. (מחוזי ת"א) 27036-04-11).

            המערער הואשם גם בהשמטת הכנסות, עבירה לפי סעיף 220(1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן – הפקודה), ובהגשת פנקסי חשבונות כוזבים, עבירה לפי סעיף 220(4) לפקודה.

            ביום 28.3.12 וביום 3.4.12, בהתאם להסדר שנערך בין הצדדים, המערער הודה בכתב אישום מתוקן (בשנית), הורשע ודינו נגזר (המערער נדון ל-41 חודשי מאסר, מאסר על תנאי וקנסות) (כתב האישום המתוקן צורף כנספח 1 לתצהירי המשיב, הכרעת הדין וגזר הדין – נספח 2).

3. אלה העובדות, הנוגעות לענייננו, אשר יוחסו למערער על פי כתב האישום המתוקן (בשנית), הודאת המערער והרשעתו:

א.         המערער עסק במתן הלוואות חוץ בנקאיות בריבית ובניכיון שיקים תמורת עמלה, בעיר אור יהודה וסביבתה, בשנים 2005-2011;

ב.         "במועד בלתי ידוע במהלך שנת 2008" פעל המערער בכל הקשור למתן הלוואות ונכיון השיקים, יחד עם נאשם 2, אמיר כהן;

ג.          החל מחודש מרץ 2009 ועד חודש אוקטובר 2010 פעלו המערער וכהן, כאמור, במסגרת משרד למתן שירותי ניכיון שיקים בשם "צ'יינג' קובי דיבה", הממוקם בעיר אור יהודה, עסק שהיה רשום על שם המערער בלבד;

ד.         ההלוואות ניתנו בסכומים ובשיעורי ריבית שונים, בהיקף לא ידוע של מאות           אלפי ₪.

ה.         עמלת ניכיון השיקים עמדה בממוצע על 5%. חלק מהשיקים חזרו וניכו המערער וכהן אצל נותני שירותי מטבע (צ'יינג'ים) אחרים תמורת עמלה בשיעור של כ-3.5%;

ו.          בין השנים 2005-2007 ניכה המערער שיקים אצל צ'יינג'ים אחרים בסכום כולל של לפחות כ-4,8 מיליון ₪, תוך השמטת ההכנסות מהדו"חות שהוגשו לשנים 2005          ו-2006 ואי הגשת דו"ח לשנת 2007;

ז.          בין השנים 2008-2010 ניכו המערער וכהן שיקים אצל צ'יינג'ים אחרים בסכום כולל של כ-17,5 מיליון ₪ והעלימו תקבולים מניכיון "בהיקף שאינו ידוע במדויק" אך לא פחות מכ-7,9 מיליון ₪.