הכרעת דין בתיק ת"פ 27319-06-11

החלטתי לזכות את הנאשם מהאישום הרביעי, זאת מחמת הספק. לצד זאת החלטתי להרשיע אותו ביתר העבירות המיוחסות לו בכתב האישום כפי שיפורט להלן.

כתב האישום

1.       כנגד הנאשם הוגש כתב אישום המייחס לו מספר רב של עבירות בגין קיזוז תשומות שלא כדין כיוון שלא היה בידיו מסמך כאמור בסעיף 38 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "החוק") לפי סעיף 117(ב)(5) לחוק, מספר עבירות בגין שימוש במרמה או תחבולה במטרה להתחמק מתשלום מס בנסיבות מחמירות  לפי סעיף 117(ב)(8) ו- 117(ב2)(3) לחוק. בנוסף, בחלק מן האישומים מיוחסות לנאשם גם עבירות של הוצאת חשבוניות מס מבלי שעשה או התחייב לעשות עסקאות שלגביהן הוציא את החשבוניות לפי סעיף 117(ב)(3) לחוק , ועבירות בגין כך שפעל במטרה להביא לכך שאדם אחר יתחמק או ישתמט מתשלום מס שחייב בו, לפי סעיף 117(ב1) לחוק.

2.       כתב האישום מייחס לנאשם את ביצוע העבירות הנ"ל באחד עשר אישומים שונים שהתבצעו כולם בשיטה דומה, כאשר הנאשם, שבתקופה הרלוונטית לכתב האישום היה מנהלן הפעיל של 9 חברות הבאות (להלן: "החברות"): ש.י.ה. אחזקות וניהול בע"מ, ח.פ. 514106418 (להלן: "חברה 1"  או "ש.י.ה.") ; לוגארט מערכות בע"מ, ח.פ. 513718304 (להלן: "חברה 2" או "לוגארט"); לוטינגר יעוץ והשקעות בע"מ, ח.פ. 514083286 (להלן: "חברה 3" או "לוטינגר"); ש. אשר שיווק ויזמות בע"מ, ח.פ. 514244748 (להלן: "חברה 4" או "ש. אשר"); א.א. קרולינה יבוא ושיווק וייצור בע"מ, ח.פ. 514174481 (להלן: "חברה 5" או " א.א. קרולינה"); מקוליט שיווק 2009 בע"מ, ח.פ. 514281351 (להלן: "חברה 6" או "מקוליט") ; ל.ש.מ. לפיתוח עסקים בע"מ, ח.פ. 513938993 (להלן: "חברה 7" או "ל.ש.מ") ; י.י. גריסת פסולת בע"מ, ח.פ. 513753566 (להלן: "חברה 8" או "י.י."); חמד המלך למסחר כללי בע"מ, ח.פ. 514239482 (להלן: "חברה 9" או "חמד המלך") ' דאג לרישומם של אנשים שונים ברשם החברות, בעלי תעודת זהות ישראלית, כנושאי משרה בחברות, וזאת בלא שהיה להם כל תפקיד ממשי בניהול החברות, ואלה פעלו על פי הנחיותיו של הנאשם, דבר אשר אפשר לנאשם להפעיל את החברות ממקום מושבו בחברון, ולשלוט בכל הנוגע לפעילותן של החברות ולהתנהלותן, מול רשויות מס ערך מוסף. כמו כן, נטען כי הנאשם היה בקשר רציף עם מנהלי החשבונות של החברות.

לשם ביצוע העבירות המפורטות, השתמש הנאשם בשרותיו של ע"ת 24, סעיד בראווי (להלן: "סעיד" או "ביראווי") ואחרים.

לטענת התביעה ניכוי התשומות בכל אישומים נעשה בנסיבות מחמירות, שכן במעשיו אלה השתמט הנאשם מתשלום מס בסכום העולה על כפל הסכום הקבוע כקנס בסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין, התשל"ז-1977.

האישום הראשון מתייחס לחברה 1 שנרשמה כעוסק מורשה לפי החוק במרץ 2008. החברה הגישה 4 דו"חות לחודשים אוגוסט עד נובמבר 2009, בהם דיווחה על מחזור עסקאות של 11,925,472 ש"ח, אשר המס המתחייב מהן הוא 1,967,702 ש"ח. על מנת להקטין את הכנסותיה החייבות מע"מ, ניכתה חברה 1, בהוראת הנאשם, מס תשומות של 1,950,952 ש"ח בלא שיש לגביהם חשבוניות מס כדין.

האישום השני מתייחס לחברה 2 אשר נרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ באוגוסט 2005. החברה הגישה 3 דו"חות לחודשים אוקטובר עד דצמבר 2009, בהם דיווחה על מחזור עסקאות של 11,852,558 ש"ח אשר המס המתחייב מהן הוא 1,955,672 ש"ח. על מנת להקטין את הכנסותיה החייבות מע"מ, ניכתה חברה 2, בהוראת הנאשם, מס תשומות של 1,955,672 ש"ח. מס התשומות קוזז על סמך חשבוניות של חברת מנאר להסעות וכוח אדם בע"מ (להלן: "חברת מנאר"), אשר לא ביצעה ולא התחייבה לבצע עסקאות עם חברה  2. לכן, החברה והנאשם לא היו רשאים לנכות את מס התשומות הכלול בחשבוניות אלה, וזאת כנדרש בסעיף 38 לחוק.

כמו כן, מיוחסת לנאשם באישום זה עבירה של הוצאת 7 חשבוניות של חברה 2 בסכום של 2,420,232 ש"ח לחברת הקורנס (להלן: "חברת הקורנס"), וזאת בלא שעשה או התחייב לעשות עסקה שלגביה הוציא את החשבוניות. ובכך פעל במטרה להביא לכך שחברת הקורנס תתחמק מתשלום המס בסך 351,697 ש"ח שחייבת בו.

האישום השלישי נוגע לחברה 3, שנרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ  במרץ 2009. החברה הגישה 4  דו"חות לחודשים יוני עד נובמבר 2009, בהם נוכה מס תשומות של 3,051,379 ש"ח.

מס התשומות שנדרש בדו"חות יוני ואוגוסט 2009 בסכום של 1,832,126 ש"ח קוזז על סמך חשבוניות של החברות ה. באז בניה בע"מ (להלן: "חברת ה. באז") ושרונית עבודות אלומיניום 2002 בע"מ (להלן: "חברת שרונית"), אשר לא ביצעו ולא התחייבו לבצע עסקאות עם החברה. לכן, לא היה רשאי הנאשם לנכות את מס התשומות הכלול בח-ן אלה, וזאת כנדרש בסעיף 38 לחוק. בעשותו כן, התכוון הנאשם להתחמק מתשלום מס בסך 1,832,126 ש"ח, וזאת בנסיבות מחמירות, תוך שימוש במרמה ותחבולה. 

כמו כן, מיוחסת לנאשם באישום זה עבירה של קיזוז תשומות בסכום של 1,127,241 ש"ח  בדו"חות אוקטובר ונובמבר 2009, ללא תיעוד. מס התשומות שנדרש בדו"חות אלה לא נסמך על חשבוניות מס כדין, וזאת כנדרש בסעיף 38 לחוק, לכן לא היה רשאי הנאשם לנכות את מס התשומות הכלול בדו"חות אלה. בעשותו כן, התכוון הנאשם להתחמק מתשלום מס בסך 1,127,241 ש"ח, בנסיבות מחמירות, תוך שימוש במרמה ותחבולה.

האישום הרביעי  מתייחס לחברה 4, שנרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ  בפברואר 2009.

החברה הגישה דו"ח לחודש ספטמבר בו נוכה מס תשומות של 68,304 ש"ח.

מס התשומות שנדרש בדו"ח ספטמבר 2009 בסכום של 68,304 ש"ח קוזז בלא שיש בידיו חשבוניות מס כדין, לכן לא היה רשאי הנאשם לנכות את מס התשומות הכלול בח-ן אלה, וזאת כנדרש בסעיף 38 לחוק. בעשותו כן, התכוון הנאשם להתחמק מתשלום מס בסך 68,304 ש"ח, תוך שימוש במרמה ובתחבולה. במהלך החקירה ועד להגשת כתב האישום, וכן במהלך ניהול המשפט לא הוצגו בפני המאשימה חשבוניות מס התומכות בדרישת תשומות אלו.

האישום החמישי נוגע לחברה 5, שנרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ  באוגוסט 2008.

החברה הגישה 2  דו"חות לחודשים יוני ואוגוסט 2009, בהם נוכה מס תשומות של 988,698 ש"ח.

מס התשומות שנדרש בדו"חות יוני ואוגוסט 2009 בסכום של 988,698 ש"ח לא נסמך על חשבוניות מס כדין, וזאת כנדרש בסעיף 38 לחוק, וזאת בנסיבות מחמירות, לכן לא היה רשאי הנאשם לנכות את מס התשומות הכלול בדו"חות אלה. בעשותו כן, התכוון הנאשם להתחמק מתשלום מס בסך 988,698 ש"ח, תוך שימוש במרמה ותחבולה.

האישום השישי מתייחס לחברה 6, אשר נרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ  בספטמבר 2009 .