ת"פ 32155-07-14 רשות המיסים-מע"מ: היחידה המשפטית לתיקים מיוחדים נ' א' ואח'

כ ל ל י

1.כתב האישום המתוקן בשנית מיום 2.6.15, שהוגש במסגרת הסדר טיעון, מייחס לנאשמים 1+2 שהינם בעל ואישה, ביצוע עבירות, כל אחד לפי חלקו, על חוק מס ערך מוסף התשל"ו-1975 (להלן: החוק ו/או חוק מע"מ) על פקודת מס הכנסה (נוסח חדש) תשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") ועל חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000 (להלן: "חוק איסור הלבנת הון").

העבירות בוצעו במסגרת תכנית עבריינית שבה היה הנאשם 1 הרוח החיה, והנאשמת 2 שימשה כיד ימינו בחלק מן העבירות.

מטרת התכנית היתה להונות את מנהל רשות המסים בכוונה לקבל לידיהם סכומים ניכרים על חשבון הקופה הציבורית.

לצורך מימוש התכנית השתמשו הנאשמים 1+2 בנאשמות 3, 4, 5 – חברות שלנאשמים 1+2 היתה שליטה בהן. בזמנים הרלוונטיים לעבירות, לנאשם 1 היתה שליטה בנאשמות 3+4 באמצעות "אנשי קש" שנרשמו לבקשתו כבעלים של חברות 3+4. נאשמת 2 היתה המנהלת הפעילה ובעלת השליטה בנאשמת 5.

להשלמת התכנית, פעל הנאשם 1 בעצמו או באמצעות מקורבים לו לרישום אחרים כעוסקים מורשים לצורך חוק מע"מ (להלן: העוסקים הפיקטיביים). באמצעות ויחד עם אחרים פעל נאשם 1, להוצאת מסמכים הנחזים להיות חשבוניות מס לנאשמות 3+4 מבלי שעשה או התכוון לעשות את העסקאות המפורטות בהן (להלן: החשבוניות הפיקטיביות).

2.כתב האישום 

כתב האישום מחזיק שלושה פרקים:

(א) הפרק הראשון מפרט את העבירות על חוק מע"מ, ובו שני אישומים:

אישום ראשון נגד הנאשמים 1+3 ואישום שני נגד הנאשמים 1+4.

(ב)הפרק השני מפרט את עבירות הלבנת ההון ובו שני אישומים. אישום ראשון נגד הנאשמים 1+3, ואישום שני נגד הנאשמים 1+2+4+5.

(ג)הפרק השלישי מפרט את עבירות מס ההכנסה ובו שני אישומים. אישום ראשון נגד הנאשמים 1+3 ואישום שני נגד הנאשמים 1+4.

3.האישומים והעבירות על חוק מע"מ

3(א)פרק ראשון - אישום ראשון

בתקופה שבין אפריל 2007 לדצמבר, פעל הנאשם 1 בעצמו ו/או באמצעות אחרים, העוסקים הפיקטיביים, להוצאת 17 חשבוניות מס פיקטיביות לנאשמת 3 וזאת מבלי שבוצעו העסקאות המפורטות בחשבוניות. סכום החשבוניות הפיקטיביות אשר הוצאו כאמור לעיל, הוא 21,949,065 ₪ (עשרים ואחת מיליון תשע מאות ארבעים ותשעה אלף שישים וחמישה ₪), וסכום המס הגלום בהן הינו 2,940,494 ₪ (שני מיליון תשע מאות ארבעים אלף ועוד ארבע מאות תשעים וארבע ₪).

הנאשמים 1+3 בעצמם או באמצעות אחרים, רשמו את החשבוניות הפיקטיביות בספרי החשבונות של הנאשמת 3, וניכו את מס התשומות הנובע מחשבוניות אלה. במעשים אלה הקטינו הנאשמים 1+3 את המס בו חבה הנאשמת 3 לשלטונות המס.

בגין האמור, יוחסו לנאשם 1, 17 עבירות לפי סעיף 117(ב)(3) יחד עם סעיף 117(ב2) לחוק מע"מ. עוד יוחסו לנאשם 1 ונאשמת 3, 17 עבירות לפי סעיף 117(ב)(5)+סעיף 117(ב2) לחוק מע"מ ניכוי מס תשומות בלי שיש על כך מסמך כאמור בסעיף 38 לחוק מע"מ, במטרה להתחמק מתשלום מס בנסיבות מחמירות, וכן עבירה לפי סעיף 117(ב)(8) יחד עם סעיף 117(ב2) לחוק מע"מ, שימוש בתחבולה במטרה להתחמק מתשלום מס בנסיבות מחמירות.

3(ב)פרק ראשון – אישום שני