הנוהל מאפשר לדווח על העלמות מס מבלי לעמוד לדין פלילי. עם זאת, אין אפשרות להגיש בקשה אנונימית, והחסינות תינתן רק לאחר תשלום המס במלואו. עורך דין מסביר מה הסיכונים
הליך הגילוי מרצון מאפשר לנישומים (ציבור משלמי המיסים), עוסקים, מנהלים בכירים בתאגידים ומייצגים שעברו עבירות על חוקי המס, לפנות לרשות המיסים בבקשה לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת וכל זאת מבלי להיות מואשמים בפלילים.
במסגרת הגילוי ניתן יהיה לדווח על עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין וחוקים נוספים כגון: חוק איסור הלבנת הון, חוק המזומנים ועוד. במסגרת הגילוי ניתן יהיה גם לדווח על חשבונות בנק בחו"ל ונכסים פיננסיים כולל מטבעות דיגיטליים כמו ביטקויין, אתריום ואחרים. הנוהל יהיה בתוקף לתקופה של שנה ויסתיים בתאריך 31/08/2026.
התנאים לאישור ההליך:
- הגילוי נעשה בצורה כנה, מלאה ובתום לב.
- לא מתקיימת בעניינו של הפונה חקירה או בדיקה שכבר מתבצעת ע"י רשות המיסים או משטרת ישראל.
- אין מידע בידי רשות המיסים על העלמת המס.
- לא הייתה הרשעה ולא שולם כופר.
- לא הוגשה בעבר בקשה לגילוי מרצון.
עוד חשוב לדעת כי רשות המיסים רשאית שלא לאשר את הגילוי אם קיים מידע הקשור לבקשה, אפילו בעקיפין, ברשות שלטונית אחרת, באמצעי תקשורת, כתבי בית דין, פרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים פליליים או אזרחיים בארץ או בעולם. כמו כן, הנוהל לא חל על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.
בלי אנונימיות
בשונה מנהלי גילוי מרצון קודמים, בנוהל הנוכחי יש לציין את שמות המבקשים ואין אפשרות להגיש בקשה אנונימית.
במידה והבקשה לא אושרה, רשות המיסים לא תוכל להשתמש נגדכם במידע שמסרתם במסגרתה. עם זאת, היא כן תוכל לעשות שימוש בכל מידע שהגיע אליה בדרך אחרת. בנוסף, ככל שהייתה הפרה של תנאי הגילוי כגון: אי מתן גילוי מלא או אי תשלום המס שייקבע, רשות המיסים עלולה להשתמש במידע שנמסר לה במסגרת הבקשה בכל הליך, כולל בהליך פלילי.
חשוב ביותר: בנוהל שפורסם נכתב כי רשות המיסים תוכל לעשות שימוש במידע שנמסר במסגרת ההליך במידה והמס לא ישולם. אולם, למיטב הבנתי וידיעתי מדובר בתקלה והנוהל יתוקן כך שאי תשלום המס לא יגרור שימוש במידע.
הליכי הגילוי, קביעת המס והחסינות
לאחר הגשת הבקשה ובהתאם להחלטת הגורמים המוסמכים ברשות המיסים וככל שאושרה הבקשה, היא תועבר לטיפול הגורם האזרחי: פקיד שומה, מנהל מע"מ או מיסוי מקרקעין לפי העניין. הגורם האזרחי יטפל בבקשה בהתאם למסלול שייקבע על ידי מחלקת גילוי הון בהתאם לגובה הסכומים הלא מדווחים ובהתאם למקורם. האפשרויות:
- קליטת דוחות או דוחות מתקנים
- הליכי שומה
הגורם האזרחי רשאי לבקש מסמכים והסברים. הגורם האזרחי רשאי להגיע להסכם שומה עם המבקש או להוציא שומה לפי מיטב השפיטה.
לאחר תשלום המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי תינתן החסינות ולא תפתח חקירה נגד המבקש בעניין הבקשה לגילוי מרצון. כדאי לשים לב שעל פי הוראות הנוהל, המס ישולם במלואו בתוספת הפרשי ריבית והצמדה ועלול לכלול קנסות ועיצומים כספיים.
בכל מקרה בו נישום מעוניין להגיש בקשה לגילוי מרצון, רצוי שההליך יתבצע באמצעות עורך דין, הן כדי להעריך את הסיכונים בהגשת בקשה כאמור והן מאחר שרק לעו"ד יש חיסיון לגבי דברים ומסמכים שנמסרו לו על-ידי הנישום.
לנוהל המלא באתר רשות המיסים >> https://www.gov.il/he/pages/procedures-250825
- עו"ד דוד אפרים, לשעבר מנהל תחום במחלקת החקירות של מס הכנסה, עוסק בדיני מיסים
המידע המוצג במאמר זה הוא מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/ או חוות דעת משפטית. המחבר/ת ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.
פרסומת - תוכן מקודם
פסקדין הוא אתר תוכן משפטי ופלטפורמה המספקת שירותי שיווק דיגיטלי למשרדי עורכי דין,
בהכנת הכתבה לקח חלק צוות העורכים של פסקדין.