ת"פ 54249-06-13 אגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין - חקירות מרכז מדור תביעות נ' קיי.בי.סי. בע"מ ואח'

א.רקע כללי:

1. הנאשמים הורשעו – על יסוד הודאתם בעובדות כתב האישום, כפי שנמסרה מפי נאשם 2 בפני מותב קודם – בביצוע העבירות הבאות:

   שני הנאשמים – בארבע עבירות של אי הגשת דין וחשבון לפי הוראות סעיף 216(4) יחד עם סעיף 117, ובקשר לנאשם 2, גם עם הוראות סעיף 224א (אחריות מנהלים), לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א-1961 (להלן – פקודת מס הכנסה).

   נאשם 2 – בנוסף לאמור לעיל, בשתי עבירות נוספות של אי הגשת דין וחשבון לפי הוראות סעיף 216(4) לפקודת מס הכנסה.

2. על פי עובדות החלק הכללי לכתב האישום, בתקופה הרלוואנטית לכתב האישום היתה נאשמת 1 (להלן – הנאשמת) חברה פרטית, שעיקר עיסוקה במכירת מנועים משומשים למכוניות. נאשם 2 (להלן – הנאשם) היה מנהלה הפעיל של הנאשמת. בנסיבות אלה היו הנאשמים חייבים, על פי הוראות פקודת מס הכנסה, להגיש באותה התקופה דין וחשבון על הכנסותיהם, בצירוף מאזן וחשבון רווח הפסד מאושרים על-ידי רואה-חשבון על הכנסותיה של הנאשמת (להלן – דו"ח).

   על פי עובדות אישומים 1 עד 4, בהם הואשמו שני הנאשמים, הנאשמים לא הגישו במועד דו"ח לפקיד השומה על הכנסות הנאשמת בשנות המס 2008 עד 2011. על פי עובדות אישומים 5 ו-6, בהם הואשם רק הנאשם, הנאשם לא הגיש במועד דו"ח (אישי) לפקיד השומה, בשנות המס 2010 ו-2011.

   כאמור, הנאשמים הורשעו על יסוד הודאתם בכל העובדות הנ"ל.

3. הדיונים בתיק ידעו דחיות רבות ואף עברו בין מותבים. יחד עם זאת – ועובדה זו יש להדגיש – בסופו של יום הסירו הנאשמים את כל מחדליהם, וזאת במסגרת הסדר שנערך בינם לבין פקיד השומה.

   ב.הראיות לקביעת העונש ותמצית טיעוני ב"כ הצדדים:

4. כראיה לקביעת העונש הגישה ב"כ המאשימה את הרשעתם הקודמת של הנאשמים וגזר הדין שניתן בעניינם, וזאת בגין עבירות לפי חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975 (גזר דין מיום 30.4.12 מבית משפט השלום בכפר-סבא. ר' גם בגיליון ההרשעות הקודמות של הנאשם, ע/1. להלן – תיק המע"מ).

   כעולה מעיון בגזר הדין בתיק המע"מ, הנאשמים – דשם ודכאן – הורשעו בשם ב-12 עבירות של אי הגשה במועד של דוחות תקופתיים, מחודש מאי 2006 עד חודש דצמבר 2009. זאת, לפי הוראות סעיף 117(א)(6) לחוק מע"מ, בצירוף סעיפים נלווים. על הנאשמת הוטל, בגזר הדין, קנס סמלי ואילו על הנאשם נגזר עונש של מאסר בפועל לתקופה של חודשיים, לריצוי בדרך של עבודות שירות, בצירוף מאסר מותנה וקנס כספי בסך של 5,000 ₪.