מ.י. פרקליטות מחוז ת"א-מיסוי וכלכלה נ' כהן ואח'

גזר דין

רקע

הנאשמים 1,2 (להלן: "הנאשמים") הורשעו בהכרעת דין מפורטת באישומים הבאים:

א.באישום הראשון, חלק א' – "אי-הודעה על פתיחת עסק: גולד ליין", הורשעו הנאשמים בעבירה של שימוש במרמה, עורמה ותחבולה, לפי סעיף 220 (5) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה").

ב.באישום הראשון, חלק ב' – "שימוש בחשבונות סמויים", הורשעו הנאשמים ב-5 עבירות של שימוש במרמה, עורמה ותחבולה, לפי סעיף 220(5) לפקודה.

ג.באישום הראשון, חלק ג' – "הכנה וקיום של פנקסי חשבונות ורשומות כוזבים" הורשעו הנאשמים כדלקמן:

(1)בכל הנוגע ל- 25 פנקסי חשבונות, זוכו הנאשמים מעבירה לפי סעיף 220 לפקודה, והורשעו חלף זאת בעבירת השמדת או הסתרת מסמכים שיש להם ערך לעניין השומה, לפי סעיף 216(6) לפקודה.

(2)בכל הנוגע לחשבונות הסמויים, הורשעו הנאשמים ב- 4 עבירות של הכנה וקיום פנקסי חשבונות כוזבים, לפי סעיף 220(4) לפקודה.

ד.באישום הראשון, חלק ד' – הגשת דוחות לא על-פי פקודת מס הכנסה, זוכו הנאשמים מעבירה לפי סעיף 220 לפקודה, והורשעו חלף זאת ב- 3 עבירות של אי-הגשה במועד של דין וחשבון, לפי סעיף 216(4) לפקודה.

ה.באישום הראשון, חלק ה' – השמטת הכנסות מדוחות המס שהוגשו לפקיד השומה, הורשעו הנאשמים בעבירה אחת של השמטת הכנסות מדו"ח, לפי סעיף 220(1) לפקודה, וזוכו מ- 4 עבירות של השמטת הכנסות מדו"ח, לפי סעיף 220(1) לפקודה.

ו.באישום השני זוכה הנאשם 1 (להלן: "הנאשם") מחמת הספק. נאשמת 2 (להלן: "הנאשמת") לא הואשמה באישום זה.

ז.באישום השלישי – "אי דיווח על חשבונות בהצהרת ההון", הורשעו הנאשמים בעבירות של מסירת תרשומת כוזבת בדו"ח, לפי סעיף 220(2) לפקודה, ושימוש במרמה, עורמה ותחבולה, עבירה לפי סעיף 220(5) לפקודה.

כמו-כן, הורשעה נאשמת 4 (החברה) בעבירות לפי סעיפים 220(4) ו- 220(5) לפקודה (בשל האישום הראשון, חלקים ב ו-ג'), וזוכתה מעבירה לפי סעיף 220(1) לפקודה (בשל האישום הראשון, חלק ה').

עובדות כתב האישום

על פי המתואר בחלק הכללי של כתב האישום, בין השנים 1997-2002 (להלן: "התקופה הרלוונטית") עסק הנאשם בקנייה, מכירה ושיווק מוצרי חשמל ביתיים (להלן: "העיסוק"). הנאשמת היא רעייתו של הנאשם. הנאשמים הגישו לרשויות מס הכנסה דוחות בגין הכנסותיהם לתקופה הרלוונטית, ונאשמת 4 הגישה לרשויות מס הכנסה דוחות בגין הכנסותיה לשנים 1999-2002. בתקופה הרלוונטית, במזיד ובכוונה להתחמק ממס, השתמשו הנאשמים במרמה, עורמה ותחבולה כדי להעלים מפקיד השומה הכנסה בסכום שאינו נמוך מ- 6,332,818 ₪.

במהלך עיסוקו פעל הנאשם באופנים שונים כמפורט להלן:

א.בשנים 1997-1999 היה בבעלותו, ניהולו ושליטתו של הנאשם עסק לשיווק מוצרי חשמל הידוע כ"קירור אהרון" (להלן: "קירור אהרון"). קירור אהרון נרשם כעוסק מורשה לפי חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ").

ב.בשנים 1997-1999 הייתה רשומה על שמה של הנאשמת, בניהול ובשליטה משותפים של הנאשמים, חנות לשיווק מוצרי חשמל בבית שמש הידועה בשמה המסחרי "גולד ליין" (להלן: "גולד ליין"). גולד ליין נרשמה כעוסק מורשה לפי חוק מע"מ.

ג.בשנת 1999 נוסדה נאשמת 4 על-ידי הנאשמים והם שימשו כמנהלים פעילים ובעלי המניות העיקריים בה. במהלך שנת 1999 העבירו הנאשמים את פעילותם העסקית לנאשמת 4.

ד.במהלך כל התקופה הרלוונטית לכתב האישום היה הנאשם "הרוח החיה" שעל פיו יישק דבר בין בפועלו בקירור אהרון, בין בפועלו בגולד ליין ובין בפועלו בנאשמת 4. הנאשם פעל מול הספקים לגבי רכישת מוצרים עבור כל העסקים דלעיל, פיקח על המכירות, החליט על תשלומי משכורות ועמד בקשר עם רואי החשבון ומנהל החשבונות. הנאשמת עסקה, בין היתר, במכירות ליחידים בגולד ליין.