גזר דין בתיק תפ 3101/02

1.          במסגרת הסדר טיעון אליו הגיעו הצדדים בטרם החל שלב הראיות, תוקן כתב האישום, הנאשמים הודו בעובדות כתב האישום המתוקן והורשעו על פיהן בעבירות של השמטת הכנסה מדו"ח (עבירה לפי סעיף 220(1) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש] תשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), מסירת דוחו"ת מע"מ כוזבים (עבירה לפי סעיף 117 (ב) (1) לחוק מע"מ, תשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ"). לנאשמים 1, 2 ו-4 מיוחסות גם עבירות של אי העברת מס (עבירה לפי סעיף 219 לפקודה).

העובדות בהן הודו הנאשמים:

כמפורט בכתב האישום המתוקן, בשנות המס 1999, 2000 ו-2001, היו הנאשמים 1-5 (להלן: הנאשמים) הבעלים והמפעילים של עסק דיסקוטק ומועדון ריקודים המכונה "האומן 17" (להלן: גם העסק או המועדון).

עיקר הכנסות העסק היו ממכירת כרטיסי כניסה ושתיה אלכוהולית ואחרת.

הנאשמים הפעילו את העסק תוך רישומו ע"ש חברות שונות שבשליטתם המלאה: ר.א. מועדונים בע"מ, ע.פ.ר.א הפקות בע"מ, טק האוס בע"מ ופיור סול בע"מ (נאשמות 6-9, להלן: גם "החברות").

חלוקת הבעלות בעסק ובהכנסותיו בשנים הרלוונטיות היתה כלדקמן:

נאשם 1 (להלן: גם לובלין) 34%.

נאשם 2 (להלן: גם פרקש) 14%.

נאשם 3 (להלן: גם כץ) 14%.

נאשם 4 (להלן: גם מן) 14%.

נאשם 5 (להלן: גם טלמור) 10%.

(אלון פרידלנדר, שהיה הבעלים של 14% הנותרים, עזב את הארץ בסמוך למועד בו החלו החקירות בעבירות נשוא תיק זה, ולפיכך איננו נכלל בכתב האישום שבפני).

בתקופה הרלוונטית (שנות המס 1999, 2000, 2001) השמיטו החברות באמצעות פעולותיהם ומחדליהם של הנאשמים מדוחותיהן למס הכנסה הכנסות החייבות במס על פי הפקודה וכן הגישו דוחות כוזבים למע"מ, באופן שהקטינו את ההכנסות מן העסק בסכום של כ-11 מליון ש"ח.

השמטת ההכנסות נעשתה ע"י כך שהנאשמים ניהלו חישוב מדוייק של הכנסותיהם מן העסק ואילו לרואה החשבון העבירו דיווחים חלקיים בלבד, שכללו רק את ההפרש בין המכירות לבין ההוצאות ולא את כל מחזור המכירות.

הפקת הדיווחים החלקיים והרישום בספרים בוצעו ע"י נאשם 4 בהתאם להחלטות שהתקבלו ע"י הנאשמים.

עוד כפי שפורט בכתב האישום המתוקן, בתקופה הרלוונטית, העסיקו החברות, באמצעות הנאשמים, עובדים בעסק, ושילמו להם משכורות ותשלומים אחרים. דא עקא, לחלק מן העובדים, אשר מספרם המדוייק אינו ידוע למאשימה, שולמו כספים במזומן ואילו בפנקסי החשבונות ובדיווחים לרשויות מס הכנסה וביטוח לאומי לא נרשמו עובדים אלה.

באמצעות הדיווח החלקי כאמור, הוקטנו תשלומי מס ההכנסה, מס הבריאות ודמי הביטוח הלאומי, אותם היה על נאשמות 6-9 לשלם בגין העובדים ומשכורותיהם בתקופה הרלוונטית.

בהתייחס לאלו הורשעו הנאשמים כדלהלן:

2.        נאשמים 1, 2 ו-4, הורשעו בשלוש עבירות לפי סעיפים 220(1) לפקודה, ב-28 עבירות לפי סעיף 117(ב) (1) לחוק מע"מ, וב-29 עבירות לפי סעיף 219 לפקודה.