זכאות יצרן טובין להחזר מס קנייה ששולם כאשר תמורת המכר הוכרה כ"חוב אבוד"

האם זכאי יצרן טובין להחזר מס הקניה ששילם בגין טובין שמכר, שעה שתמורת המכירה לא
שולמה לו והחוב הפך ל"חוב אבוד" - זו השאלה הניצבת לדיון בפנינו.

טענת המערערת הינה כי ההלכה שנפסקה בע"א 2112/95 אגף המכס נ' אלקה אחזקות בע"מ
]פד"י נ"ג )769 )5[ ]להלן:"פסק דין אלקה"[, לפיה זכאי "עוסק" להחזר מע"מ ששילם בגין
"עיסקה" שתמורתה לא שולמה והחוב הפך ל"חוב אבוד" - כוחה והגיונה יפים ומתבקשים גם
לעניין החזר מס קניה ואילו המשיב טוען כי שונה דינו של "חוב אבוד" לעניין מס קניה
מ"חוב אבוד" לעניין מע"מ ועל כן אין מקום להיקש מפסה"ד אלקה לעניין מס קניה.

המשיב מוסיף וטוען, כי גם אם תתקבל טענת המערערת לעניין זכות המוכר להחזר מס קניה
שעה שתמורת המכירה הפכה ל"חוב אבוד" - כי אז בנסיבות הספציפיות של ערעור זה, אין
היא זכאית להחזר כלשהו - אם מחמת שלא שילמה כלל את מס הקניה בעת ביצוע המכירה ואם
מחמת כך שלא הוכיחה כנדרש מהו סכום מס הקניה ששילמה בטרם הפך חוב התמורה ל"חוב
אבוד".