חלון הזדמנויות מוגבל בזמן מאפשר למי שסחר במטבעות וירטואליים בשנים קודמות לבצע ״גילוי מרצון״ ולקבל חסינות מהעמדה לדין פלילי. מה משמעות ההליך וכיצד יחושב המס?
בחודשיים האחרונים אנו חווים שוב עליות חדות בביטקוין מכ-3,500 דולר עד לכ-11,500 דולר לביטקוין אחד. הנושא חזר לכותרות גם לנוכח הכרזת פייסבוק על מטבע חדש בשם ״ליברה״ שיונפק בשנת 2020.
במקביל להתפתחות המואצת בשוק המסחר במטבעות קריפטוגרפיים, החלה רשות המסים במבצע אכיפה תוך שהיא מזמנת נישומים שלדעתה סחרו במטבעות. הרשות משיגה את המידע מזירות המסחר בישראל ומחיפוש ברשתות החברתיות – בעיקר פייסבוק וטלגרם.
ריכזנו לפניכם שאלות ותשובות מרכזיות בנושא:
האם יש מס על מכירת ביטקוין?
בהתאם לחוזר מס הכנסה מינואר 2018, עמדת רשות המיסים היא שביטקוין לא נחשב ל"מטבע" מבחינה משפטית ומדובר ב״נכס״. לכן, רווח בגין מכירת ביטקוין חייב במס – מס רווח הון (בדרך כלל בשיעור של 25%) או מס שולי (עד 50%) אם זו הכנסה עסקית. שיעור המס נקבע בהתאם לנסיבות הפרטניות של המקרה.
האם עלי לדווח ולשלם מס על החזקת 100 ביטקוין שנרכשו במהלך שנת 2012 בסך של כ-10,000 שקל, שלא מומשו עד היום וששווים נכון לסוף שנת 2017 הסתכם בסך של כ- 4,600,000 שקל ?
לא. כל עוד לא מימשת את הביטקוין ואתה ממשיך להחזיק בו, לא יחול מס, שכן הרווח הוא "על הנייר" בלבד.
מה קורה אם הפסדתי ממכירת ביטקוין?
לנוכח הגישה שלפיה רווחים ממכירת ביטקוין חייבים במס, ניתן לקזז הפסדים שנוצרו ממכירת ביטקוין כנגד רווחים. זאת, בהתאם לכללי המס הרגילים של קיזוז הפסדים. בנסיבות מסוימות ניתן להכיר בהפסד לצרכי מס גם אם הוא נגרם מאובדן או גניבה של ביטקוין.
איזה תיעוד עלי לשמור?
יש לשמור תיעוד מקסימלי בגין פעולות הרכישה והמכירה של הביטקוין כגון פירוט של ארנקים דיגיטאליים, פעולות מסחר, חשבונות מסחר בפלטפורמות מסחר הן בארץ והן בחו"ל ואסמכתאות בגין העברות בנקאיות ופעולות בכרטיס אשראי.
כיצד עלי לדווח לרשות המיסים על עסקאות בביטקוין?
לרוב, אם מדובר בהשקעה הונית ופאסיבית, אין חובה לדווח לרשות המיסים על כל עסקה בביטקוין, אלא רק בגין רווחים שנוצרו ממכירת המטבע. הדיווח הוא פר עסקת מכירה באמצעות טופס דיווח ייעודי.
האם מעבר ממטבע מטבע (קריפטו לקריפטו) מהווה אירוע מס ?
לפי עמדת מס הכנסה, מעבר/החלפת מטבע וירטואלי למטבע וירטואלי אחר מהווה אירוע מס, המחייב דיווח כרווח הון כמו מכירה.
יש לציין כי דרישה זו מאוד בעייתית וציבור המשקיעים מתקשה לעמוד בה שכן הוא אינו מסוגל לשלם את המס בפועל אלא עד למועד המפגש עם הכסף, קרי מועד המימוש ל-FIAT.
האם אדם פרטי שקיבל מטבע וירטואלי תמורת שירותים שנתן (כדוגמת קידום אתרים/משחק) באתר אינטרנט לחו"ל חייב בדיווח ותשלום מס?
כן, זו עסקה החייבת בדיווח ובתשלום במס הכנסה בשיעור מס שולי לפי שער המטבע הווירטואלי ביום מתן השירותים.
מה עלי לעשות אם מימשתי ביטקוין בין השנים 2013-2017 וטרם דיווחתי למס הכנסה ?
אנו ממליצים לכל מי שביצע מסחר בביטקוין/מסחר וירטואלי אחר, כולל מזירות מסחר בחו"ל, במהלך כל השנים לנצל את "חלון ההזדמנויות" עד לסוף שנת 2019 ולדווח לרשות המסים על סכומי הון שלא דווחו בעבר בהתאם לנוהל גילוי מרצון המסתיים בתום השנה.
כדאי לדווח גם אם אתם סבורים שאין לחייב אתכם במס בניגוד לעמדת מס הכנסה ולא להמתין להזמנה/חקירה. בדרך זו תוכלו להימנע מאי נעימות ועגמת נפש ואף להגיע להסדר מס נוח, הכולל חסינות פלילית וללא קנסות.
מהו גילוי מרצון?
מטרת הנוהל היא לעודד יחידים ותאגידים שהפרו הוראות חוק ולא דיווחו כנדרש על כלל הכנסותיהם והונם, לבצע הליך של "וידוי יזום" (גילוי מרצון).
במסגרת הליך זה על הנישום לדווח על הכנסותיו ונכסיו כראוי ולשלם את המסים החלים לפי דין, וכפועל יוצא, רשות המיסים מתחייבת שלא לנקוט בהליכים פליליים כנגדו.
נדגיש כי בידי רשות המיסים רשת הסכמים בילטרליים לחילופי מידע בין ישראל למדינות שונות בעולם, חקירות צולבות ושימוש בטכנולוגיה מתקדמת (למשל: מנוע חיפוש ברשתות החברתיות ועוד).
בהקשר זה חשוב לזכור שכל הפעולות בבלוקצ'ין מתועדות לעולמי עד וניתנות לאיתור. כך, כל אדם במוקדם או במאוחר, חשוף לבדיקות רשויות המס.
לסיכום, נראה שהליך הגילוי מרצון כבר לא תלוי כל כך ברצונם הטוב נישומים המחזיקים הון לא מדווח הן בארץ והן בחו"ל. בהתאם, ההמלצה למי שהיו לו הכנסות מביטקוין או ממטבעות וירטואליים אחרים ״להקדים תרופה למכה״ ולדווח.
* קובי צרפתי, עו"ד ורו"ח (ארה"ב, ישראל), עוסק במיסוי ישראלי ובינלאומי, מטבעות דיגיטאליים, גילוי מרצון וייצוג בעבירות הלבנת הון.
המידע המוצג במאמר זה הוא מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/ או חוות דעת משפטית. המחבר/ת ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים.
בהכנת הכתבה לקחו חלק צוות העורכים של אתר פסקדין