הטבות מס בשל  הפקדות לקופות גמל עד לסוף שנת המס 2000.

גיא ורדי, רו"ח MBA*

כידוע במהלך שנת המס ניתן לבצע הפקדות לקופות גמל הן במקביל להפקדות המעביד והן באופן עצמאי.
ההפקדות הנ"ל עשויות להקנות חסכון מס משמעותי הגדל ככל ששעור המס השולי של המפקיד גדל
הטבות המס נועדו לעודד חסכון ארוך טווח המיועד לגיל פרישה.

להלן  סכומי ההפקדות המעניקות הטבות מס בשנת 2000:
בשקלים חדשים

תשלומים לגימלה (קצבה), תגמולים וביטוח חיים.
סוג ההפקדה	תשלום מירבי המקנה ניכוי מההכנסה (1) סכום בש"ח	אחוז מההכנסה	תשלום מירבי המקנה זיכוי מהמס לתשלום (2), (3), (4)	סה"כ תשלומים המקנים הטבות	
					
לביטוח קצבה בחברת ביטוח					
א. עצמאי שנולד לפני 1.1.50 (6)	12,276	16.5%	5,580	17,856	
ב. עצמאי שנולד אחרי 1.1.50 (5)	12,276	11.0%	5,580	17,856	
ג. שכיר שהוא חבר בעל שליטה					
בחברת מעטים	5,580	5.0%	5,580	11,160	
ד. שכיר אחר שאינו מבוטח ע"י					
מעבידו	5,580	5.0%	5,580	11,160	
					
לתגמולים בקופ"ג או בחברת					
ביטוח					
ה. עצמאי וחבר בחברה משפחתית	7,812	7.0%	5,580	13,392	
ו. שכיר שאינו מבוטח ע"י מעבידו	5,580	5.0%	5,580	11,160	
					
לקופ"ג ולביטוח חיים לשכירים					
ז. עצמאי	-	-	5,580	5,580	
ח. שכיר	-	-	5,580	5,580	

הסברים:

1	ניכוי הינו הקטנה ממהכנסה החייבת לצרכי מס ולפיכך חסכון המס מותנה בשיעור המס השולי של המפקיד.
הניכוי המירבי שניתן בשנת המס 2000 הינו להכנסה העולה על 111,600 ₪, מי שהכנסתו נמוכה יותר תקטן הטבת המס באופן יחסי.
הניכוי מחושב ע"פ סכום ההכנסה המוכפל באחוז הרלבנטי, לדוגמא, שכיר שהכנסתו כוללת חלק בסך 200,000 ₪ שאין לגביו זכויות לקיצבה או לתגמולים, זכאי להפקיד בקופ"ג כעמית עצמאי ולקבל ניכוי מקסימלי של 5,580 ₪ (111,600 * 5%), במידה ושיעור המס השולי שלו, 50%  יקבל העובד מחצית מהסכום משלטונות מס -הכנסה.

2	זיכוי הינו הקטנה של סכום המס הנדרש לתשלום.
הזיכוי המירבי שניתן בשנת המס 2000 הינו להכנסה העולה על 111,600 ₪, מי שהכנסתו נמוכה יותר תקטן הטבת המס באופן יחסי.
הזיכוי המקסימלי הינו בסך של 5,580 ₪ אשר מחושב ע"פ מכפלת ההכנסה המירבית ב- 5% כפול 25%.
		
3	אחוז ההכנסה הזכאי לזיכוי הינו 5%.

4	אחוז הזיכוי הינו 25% למעט הפקדה הפקדה במסלול קצבה המזכה ב- 35% זיכוי המוגבל בתקרת הסכום של 5,580 ₪.

5	אם התשלומים הם בעד קצבה בלבד, ועלו על 12% מההכנסה האמורה - ניכוי נוסף עד ל- 4% מההכנסה (ניכוי מירבי בשיעור של 11% מההכנסה האמורה, 12,276 ₪).

6	מי שמלאו לו, 50 שנה, זכאי לניכוי בשיעורים המוגדלים הבאים: 10.5% במקום 7%, 16.5% במקום 11%.
ואם ההכנסה היא ממשכורת או משכר עבודה, 7.5% במקום 5%. הניכוי המירבי מוגבל בסכומים המצויינים בטבלה.

תשלומים לקרנות השתלמות
סוג המוטב בקרן השתלמות	תשלום מקסימאלי	חלק המעביד	חלק העובד/היחיד	תשלום מירבי המוכר בהוצאה בידי המעביד/עצמאי	
					
שכיר רגיל (1)	18,480	13,860	4,620	13,860	
אחוז	10.0%	7.5%	2.5%		
					
שכיר שהינו עובד הוראה (1)	20,698	15,523	5,174	15,523	
אחוז	11.2%	8.4%	2.8%		
					
שכיר שהינו בעל שליטה (1), (2)	11,088	8,316	2,772	8,316	
אחוז	6.0%	4.5%	1.5%		
					
עצמאי (3)	13,930	13,930		8,955	
אחוז	7.0%			4.5%	

1	מחושב לפי הכנסה מזכה מקסימלית בסך 184,800 אלפי ₪.

2	תשלום נוסף ע"י המעביד עד תקרה של 7.5% לא יוכר בידי המעביד ולא יחשב הכהכנסה בידי העובד בתנאי שהעובד בעל השליטה יפקיד לפחות שליש במקביל למעביד.

3	מחושב לפי הכנסה מזכה מקסימלית בסך 199,000 ₪.

האמור במאמר זה מובא באופן כללי ותמציתי, אין להסתמך עליו מבלי לקבל חוות דעת מקצועית נוספת.

* ורדי, האוזר נתיב ושות' - MEMBER FIRN OF TAG INTERNATIONAL.